Кому можно не проводить аудит?

Для улучшения экономической стабильности предприятия применяется внутренний аудит — это исследование, которое показывает директору или собственнику возможные финансовые риски и вероятности возникновения проблем с налоговой.

Разберёмся в понятии внутреннего аудита, его возможном или обязательном применении на практике, а также в сути представленной методики и видах исследований.

Что такое внутренний аудит предприятия

Понятие «аудит» имеет несколько значений. К примеру, может использоваться трактовка Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. В нём аудит определяется как независимая проверка бухгалтерской и финансовой отчётности с целью уточнения её достоверности.

Также в профессиональной среде может использоваться упрощённая форма определения — это форма контроля функционирования бизнеса.

Настройка процедуры происходит таким образом, что директор или собственник имеет возможность анализировать эффективность работы конкретных подразделений, оценить риски и узнать о возможных проблемах в функционировании предприятия ещё до их появления.

Внутренний аудит может быть как добровольным, так и обязательным.

Кому необходимо проводить обязательный внутренний аудит

Согласно ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ любой экономический субъект обязан организовывать и осуществлять внутренний контроль. При этом предприятие самостоятельно должно регламентировать процесс проверки хозяйственной деятельности.

По причине обтекаемости определения и отсутствия должной конкретики, эта обязанность исполняется исключительно «на бумаге»: предприятия записывают эту функцию в лист должностных обязанностей сотрудника штата, а после игнорируют. Это возможно, так как закон не устанавливает внутренний контроль и не назначает ответственность за нарушение.

В статье существует уточнение: в случае, если предприятие находится в списке экономических субъектов, обязательных к проведению аудита, тогда директор обязан организовать и провести внутренний контроль ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской и финансовой отчётности. Такая процедура имеет условное название не просто аудита или контроля, а внутреннего аудита, хотя часто для его проведения привлекаются независимые подрядчики.

Обязательный аудит — это проверка достоверности бухгалтерской отчётности, с его помощью можно обнаружить и исправить проблемы в отчётности до отправки её в государственные органы. Такая процедура способна выявить вероятные экономические резервы.

Большая часть предприятий, обязанных провести аудит, перечислена в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. В целом они соответствуют двум критериям: объём выручки от продажи продукции свыше 800 млн руб., или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года свыше 400 млн руб.

Есть и другие предприятия, в которых обязанности проведения аудита устанавливаются с помощью ключевых нормативных документов, регулирующих отрасль. К примеру, согласно п. 5 ст. 67.

1 ГК РФ такими являются акционерные общества, Федеральному закону от 18.07.2009 № 190-ФЗ — кредитные потребительские кооперативы, Федеральному закону от 12.01.

96 № 7-ФЗ — некоммерческие организации, которые выполняют функции иностранного агента.

Кому можно не проводить аудит?

Прочие предприятия имеют право проведения внутреннего аудита в добровольном порядке.

В Федеральном законе от 29.12.

2020 № 476-ФЗ предусмотрено, что даже если предприятию не требуется проводить обязательный аудит согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности», бухотчётность экономического сегмента может всё же потребовать обязательного аудита при любых основаниях, предусмотренных законодательством. К примеру, субъект малого предпринимательства, образованный в качестве АО, обязуется осуществлять аудит.

Требуется ли проводить внутренний аудит ИП

Если следовать формулировке ст.19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, то при обязательном аудите предполагается изучение бухгалтерской документации. Однако, вместо бухучёта ИП, согласно п. 1 ч. 2 ст. 6 402-ФЗ, ведут исключительно налоговый учёт: фиксирование доходов и расходов.

Кроме того, Минфин опубликовал разъяснения в Письме Минфина РФ от 20.03.2018 № 03-11-11/17116 о том, что ИП не требуется сдавать бухгалтерскую отчётность. Значит, при отсутствие бухгалтерии, нет необходимости и в обязательном аудите.

Однако для ИП нет ограничений в обращении к независимым подрядчикам для проведения внутреннего аудита. Результаты исследований бизнесмен изучает самостоятельно с целью улучшения финансовой деятельности. В таком случае анализу подвергнется не бухгалтерская документация, а экономические процессы ИП.

Виды ответственности за непредоставление аудиторских данных

Определённые виды наказаний установлены за непредоставление аудиторского заключения. Таким образом, согласно ст. 15.11 КоАП РФ на должностное лицо будет наложен штраф в размере 5000-10000 руб., а за повторное нарушение — 10000-20000 руб. или вплоть до дисквалификации до двух лет.

Кто может проводить обязательный аудит

Обязательное проведение аудита регламентируется государством. Данную процедуру могут проводить исключительно аудиторские организации или частные аудиторы с квалификационным аттестатом. Также аудиторы должны являться членами СРО.

Кому можно не проводить аудит?

Кому можно не проводить аудит?

Выбор аудитора лежит на предприятии, так же, как и переговоры о стоимости услуги и прочих тонкостях работы.

Однако, не все предприятия могут самостоятельно выбирать аудитора: исключением являются предприятия, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также страховые организации, негосударственные пенсионные фонды и бизнес, доля госсобственности которого в уставных капиталах составляет более 25%. В таком случае проводить аудит могут только аудиторские учреждения.

Результат обязательного аудита

В результате исследования директор предприятия или ответственное лицо по доверенности получает аудиторское заключение, в котором должны содержаться следующие данные:

  1. Информация об аудиторской компании или ИП, ФИО аудитора, ИНН, ОГРН.
  2. Название, ИНН, ОГРН бизнеса.
  3. Перечень бухгалтерской отчётности в совокупности с датами составления, которая изучалась аудитором.
  4. Мнение аудитора о достоверности отчётности.
  5. Обстоятельства, которые могут повлиять на достоверность отчётности.

В случае выявления аудитором нарушений он обязан сообщить о них руководителю предприятия и получить в ответ согласование сроков устранения проблем.

Если же у аудитора возникнут подозрения о проведении предприятием нелегальных схем, он обязан обратиться в налоговую службу, в то время как ФНС может потребовать у аудитора данные, полученные в период проверки.

Что делать с аудиторским заключением

Ранее было необходимо передавать аудиторские заключения в Росстат. С 1 января 2020 года бухгалтерскую отчётность за год вместе с аудиторским заключением следует направлять в ФНС с помощью государственного информационного ресурса.

Предоставлять обязательный экземпляр отчётности необходимо не позднее трёх месяцев после окончания отчётного периода. Аудиторское заключение передаётся в электронном виде вместе с отчётностью. Также возможен вариант передачи заключения в течение 10 рабочих дней после его формирования, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным годом.

Прочие форматы представления изложены в Приказе ФНС РФ от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@.

Кроме налоговой заключение необходимо предоставить в Единый федеральный ресурс сведений о фактах деятельности юридических лиц, также известный под названием Федресурс.

Прочие виды аудитов

В обязательном внутреннем аудите предполагается доскональное исследование бухгалтерской отчётности предприятия. Если процедура проводится добровольно, тогда аналитики могут изучать и другие документы и бизнес-процессы. Существуют следующие виды аудитов:

  • финансовый — это исследование бухгалтерии и подразделения финансового планирования предприятия. Осуществляется проверка достоверности отчётности и реалистичности прогнозов и планов предприятия
  • операционный — это исследование процессов бизнеса, а также проверка показателей эффективности подразделений и поиск вероятной оптимизации и улучшений
  • правовой — это аудит процедур и деятельности предприятия, проводимый с точки зрения следования законам. Анализу подвергаются действия предприятия и их соответствие нормативным актам. Результатом такого вида аудита является выявление возможных нарушений, которые необходимо устранить до прихода проверяющих органов
  • налоговый — это аудит, при котором осуществляется анализ налоговых схем предприятия в добровольном порядке. Аудиторы исследуют потоки и планы бюджетных отчислений и выясняют возможные претензии, исходящие от налоговой инспекции
  • пожарный — это проверка функционирования предприятия в плане соблюдения требований пожарной безопасности
  • экологический — это аудит, при котором аналитики исследуют уровень выбросов предприятия в окружающую среду, соотнося их с экологическими нормами

Порядок проведения аудита

Внутренний аудит в добровольном порядке директор предприятия может организовать самостоятельно, выделив штатное место или найдя подрядчика. Важно обращать внимание на профильное образование сотрудника, а в случае необходимости направить штатного рабочего на прохождение обучения.

Читайте также:  Сколько штраф за мусор?

И хотя добровольный аудит не регламентирован конкретным планом действий, можно применять инструменты обязательного аудита:

  1. Проверить корректность составления смет.
  2. Проверить оформление договоров и их соответствие законодательству.
  3. Сверить информацию по фактическому списанию материалов как в предприятие, так и в утилизацию.
  4. Провести анализ корректности расчётов, исследовать схемы и методики учёта себестоимости товара.
  5. Проверить счета-фактуры.
  6. Проверить корректность расчёта амортизации.
  7. Отследить движения денежных средств.
  8. Проконтролировать соблюдение порядка обращения наличных.
  9. Изучить корректность ведения книги продаж и покупок, а также проверить наличие проблем с проводками.
  10. Соотнести информацию журналов учёта с фактическими движениями материалов и продукции.
  11. Составить схемы и списки инвентаризации.
  12. Проверить полноту ведения архива документации.

Данный список может иметь продолжение, ведь конкретные его пункты могут зависеть от того результата аудита, который желает видеть директор или владелец предприятия.

Подведение итогов: зачем и кому нужен внутренний аудит

Кому можно не проводить аудит?

Процесс внутреннего аудита состоит в изучении документации и бизнес-процессов с целью определения соответствия их законам. Добровольный аудит предназначен для исследования вероятных нарушений до взаимодействия с государственными органами. Обязательный аудит является формой контроля достоверности бухгалтерской отчётности, который по закону должны выполнять определённые организации.

В случае аудита обязательного характера необходимо заказывать процедуру исключительно у сертифицированных специалистов и компаний. Если государственная собственность составляет более 25% предприятия, тогда обязательный аудит может проводиться только специальной организацией.

Необходимо передавать аудиторское заключение в налоговую и на Федресурс.

Если обязательный аудит не требуется, его можно провести в добровольном порядке.

В таком случае возможно как исследование бухгалтерской отчётности, аналогичное обязательному порядку проведения, так и дополнительные исследования.

К примеру, к таким исследованиям относятся выявление проблем с пожарной и экологической безопасностью. Тогда можно обращаться в любую компанию, даже не имеющую членства в СРО.

Требования, предъявляемые к срокам представления документов

Обязательный аудит: кому нужен, порядок проведения

Расскажем, кто обязан ежегодно проходить аудит и порядок его проведения.

Кто обязан проводить обязательный аудит

Аудиторская проверка – это процедура независимой оценки ведения бухгалтерского учета и составления регламентированной отчетности. Контрольные мероприятия, проводимые аудиторскими компаниями, могут быть обязательными и добровольными.

К первому типу проверки относятся аудит, по требованию законодательства, ко второму типу – инициативный аудит (например, со стороны собственников).

Обязательный контроль бухгалтерской отчетности выполняется один раз в год. Проходят его компании, удовлетворяющие разнообразным критериям.

Например, обязательный аудит обязаны проводить акционерные общества, страховые и клиринговые организации, государственные корпорации, публично-правовые компании и организаторы азартных игр.

Аналогичное правило действует в отношении компаний, которые эмитировали биржевые ценные бумаги. К этой же категории юридических лиц, для которых предусмотрен обязательный ежегодный аудит, относятся профессиональные участники рынка ценных бумаг и бюро кредитных историй. Обязательный контроль их бухгалтерской отчетности установлен независимо от финансовых показателей.

Следующая группа критериев, связана с финансовыми результатами компаний за предшествующий год. Обязательный аудит проходят все фонды, если за прошлый год они получили имущество (в том числе денежных средств) на сумму более 3 млн рублей. Исключения сделано только для международных и государственных фондов.

Коммерческие и некоммерческие организации обязаны провести обязательный аудит бухгалтерского учета при условии превышения лимита по сумме доходов или стоимости активов.

Для доходов предусмотрено ограничение 800 млн рублей: если по данным налогового учета поступления выше лимита – аудит обязателен.

Для активов установлен предел 400 млн рублей, он оценивается по данным бухгалтерского баланса на конец предыдущего года.

Исключение по доходам и активам сделано только для государственных органов и государственных компаний.

Рассмотрим пример наиболее распространенной формы ведения бизнеса – общество с ограниченной ответственностью.

Если доходы компании превысили 800 млн рублей за 2021 год, то по итогам 2022 года компания обязана заключить договор с аудиторской компанией, которая проведет аудиторскую проверку.

Результаты аудита необходимо будет направить в ИФНС вместе с бухгалтерской отчетностью. Аналогий порядок действий будет, если стоимость активов по состоянию на 31.12.2021 будет более 400 млн рублей.

Если организация не проходит под критерии обязательного аудита, она может организовать проведение инициативной аудиторской проверки. Добровольный аудит можно провести в любое время, независимо от сроков составления отчетности. Основными целями инициативной проверки служат:

  • оценка правильности и достоверности ведения бухгалтерского и налогового учета;
  • выявление нарушений и ошибок при составлении документации (первичной и прочей);
  • анализ финансового состояния организации для принятия управленческих решений.

Заказывая аудиторскую проверку важно понимать: аудит (обязательный и инициативный) не заменяет государственного контроля за достоверностью бухгалтерской и налоговой отчетности.

Проведение аудиторской проверки не ограничивает ИФНС и другие контролирующие органы в проведении собственных контрольных мероприятий.

Инициативный аудит от КСК ГРУПП позволяет получить экспертное мнение перед проверками, убедиться в правильности ведения учета. Вам обеспечат данные из независимого источника для кредитования в банке либо для подготовки к реорганизации компании.

Кто может проводить обязательный аудит

Отчетность за 2022 год в рамках обязательной аудиторской проверки могут проводить только аудиторский компании. Для индивидуальных аудиторов установлен запрет на выполнение проверочных мероприятий.

При выборе организации, оказывающей услуги аудиторских проверок, необходимо убедиться, что она является членом саморегулируемой организации аудиторов. Сведения о членстве компании в СРО должны быть размещены на сайте компании.

https://www.youtube.com/watch?v=Cd7M-9R_3mk\u0026pp=YAHIAQE%3D

Необходимо проверить дату внесения сведений о компании в реестр аудиторских компаний. От этой даты зависит сама возможность проведения проверки: ранее этой даты проводить контрольные мероприятия нельзя.

Дополнительный обязательный критерий – независимость аудитора от проверяемой организации, т. е. менеджмент компании (в том числе близкие родственники) не должен быть взаимозависим с руководством юридического лица, в отношении которого проводится проверка.

Наличие зависимости аудиторской компании и проверяемой организации может оказать негативное влияние на результаты проверки, которые впоследствии могут быть оспорены.

Для контроля бухгалтерского учета социально значимых компаний законодательно предусмотрены особые требования: их могут проверять только аудиторские компании внесенные в специальный реестр. К общественно значимому бизнесу относят публичные акционерные общества, организации-эмитенты ценных бумаг, обращающихся на бирже, кредитные и страховые организации и иные компании.

Если ваше юридическое лицо входит в этот перечень, то выбирать аудиторскую компанию можно только из установленного перечня аудиторов.

Аудиторы КСК ГРУПП проводят обязательный аудит АО, ООО, и организаций других форм собственности. По результатам проверки выдается аудиторское заключение. А также вы получите: оценку эффективности хозяйственной деятельности, снижение финансовых и налоговых рисков, выявление угроз и комплекс превентивных мероприятий.

Как проводится обязательный аудит

В рамках проведения контрольных процедур, аудиторы имеют право запросить любые документы, связанные с бухгалтерским и налоговым учетом компании, законодательных ограничений не предусмотрено. Это же правило действует в отношение документов, относящихся к коммерческой тайне. Проверяемая организация должна содействовать аудиторам, предоставляя всю необходимую информацию и документацию.

Чаще всего сотрудники, которые проводят проверку, запрашивают учредительные, организационно-распорядительные и первичные документы, на основании которых выполнены записи по счетам бухгалтерского учета. Дополнительно могут быть запрошены бухгалтерские и налоговые регистры, а также – различные виды отчетных форм компании.

Точный список требуемых документов будет зависеть от специфики деятельности компании и целей аудиторского контроля.

Законодательно предусмотрен ряд ситуаций, когда проверяемая компания не обязана предоставлять сведения и документацию по требованию аудиторов. Отказать в предоставлении документов можно при условии, что аудиторскую компанию контролирует (прямо или косвенно) иностранный гражданин или зарубежное юридическое лицо.

Например, эмитенты ценных бумаг имею право не предоставлять сведения о сделках самой компании, ее контролирующих лиц и подконтрольных ей организаций. При этом сведения, которые опубликованы в открытых источниках в соответствии с требованиями российского законодательства эмитент обязан предоставить аудиторам.

После выполнения всех контрольных процедур, итоговые данные о проведенной проверке фиксируются в аудиторском заключении. Это официальный документ, предназначенный для любых пользователей регламентированной отчетности компании. В нем дается оценка достоверности финансовых показателей, характеризующих бизнес за отчетный год.

Неотъемлемой частью заключения является аудиторская документация, подтверждающая соответствие проверки Международным стандартам аудита.

В аудиторском заключении может быть высказано несколько вариантов мнений о достоверности отчетности:

  1. Немодифицированное мнение означает, что регламентированная отчетность отражает фактическое финансовое состояние компании.
  2. Модифицированное мнение высказывается, когда аудиторская компания выявила существенные искажения в отчетности. Другой возможный вариант – аудиторская компания не смогла получить достоверные доказательства отсутствия искажений в отчетности.
Читайте также:  Кто проводит аудит?

Аудиторское заключение в рамках проведения обязательного аудита необходимо направить вместе с бухгалтерской отчетностью на информационный ресурс ФНС. Документ предоставляется в электронном виде либо одновременно с полным комплектом годовой отчетности, либо в течение десяти рабочих дней с момента составления заключения аудиторской компанией.

Высококвалифицированные аудиторы КСК ГРУПП могут проверить компанию в рамках обязательного или инициативного аудита. Проверят не только бухгалтерский и налоговый учет, а также международный и кадровый учет.

Обязательный аудит в 2021-ом году: кому нужен, кто попадает, ключевые изменения — АИП

18.06.2021

Обязательный аудит организации – независимая проверка ведения бухучёта и финансовой отчётности предприятия. Согласно ФЗ №476 от 29-го декабря 2020-го года, в 2021-ом году в силу вступил ряд поправок, касающихся критериев обязательного аудита. Невзирая на их наличие, процессы его проведения и направления в Инспекцию Федеральной налоговой службы отчёта остаются прежними.

Перечень организаций, которые обязаны проводить обязательный аудит отчётности

Необходимость проведения аудита прописана на законодательном уровне и является обязательной для ряда организаций. В статье 5 Федерального закона №307 от 30-го декабря 2008-го года законодательно закреплены критерии и случаи, при соответствии которым компания обязана проводить обязательный аудит. Он проводится для организаций, которые:

  • Являются акционерными обществами;
  • Являются профессиональными к организованным торгам;
  • Предоставляют и/или раскрывают годовую отчётность;
  • Превышают критерии выручки от реализации товаров;
  • Подпадают под другие случаи, установленные законодательно.

В этот же перечень подпадают:

  • Кредитные, страховые, клиринговые учреждения;
  • Организаторы торговли;
  • Бюро кредитных историй;
  • Управляющие компании акционерного инвестиционного фонда;
  • Управляющие компании паевого инвестиционного фонда;
  • Негосударственные пенсионные и другие виды фондов;
  • Общества взаимного страхования.

Вышеупомянутый закон не даёт закрытого списка, и поэтому ситуации, в которых организации подлежат обязательному аудиту, могут быть прописаны в других федеральных законах. Ряд поправок в ФЗ №476 от 29-го декабря 2020-го года тоже внёс свои коррективы, которые будут рассмотрены ниже.

Изменения для субъектов малого бизнеса

С начала этого года изменился порог дохода и активов года перед отчётным, требующий проведения обязательного аудита. Теперь он составляет 800 миллионов рублей.

Таким образом, большинство субъектов малого бизнеса, чей годовой доход не превышает его, а число сотрудников не превышает ста человек, не обязано проводить аудиторскую проверку.

В то же время не стоит недооценивать важность и ценность данного мероприятия, поскольку оно позволяет получить мнение профессиональных аудиторов. Благодаря их рекомендациям можно оптимизировать работу компании и получить уверенность в правильности своей отчётности.

При расчёте изменённых критериев есть свои нюансы. Если ранее речь шла о сумме выручки, то теперь она идёт о доходе, фиксируемом в налоговом учёте.

Сюда входят не только те доходы, которые были получены от реализации, но и те, которые были получены вне её.

Это значит, что обязательный аудит остаётся актуальным, если выручка достигает порога, обозначенного в правках, и особенно – при серьёзных внереализационных доходах.

Отсутствие закрытого списка организаций, которые подлежат обязательному аудиту

Как уже упоминалось, в связи с принятием нового ФЗ №476 с целым рядом правок статья 5 ФЗ №307 более не содержит закрытого перечня случаев, соответствие которым организаций является поводом для проведения обязательных аудиторских проверок. Это значит, что другие критерии могут быть прописаны в других федеральных законах. Так:

  • Для АО он регулируется статьёй 3 ФЗ №88 «Об акционерных обществах»;
  • Для финансовых организаций (банки, группы, холдинги) – статьёй 42 ФЗ №395-1 «О банках и банковской деятельности»;
  • Для страховых организаций – статьёй 29 ФЗ №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

Новые правки добавляют в ранее предусмотренный список:

  • Организации, которые осуществляют коллективное управление смежными и авторскими правами, получив аккредитацию на уровне государства;
  • Юридические лица в виде специальных фондов, созданных организациями, которые осуществляют коллективное управление смежными и авторскими правами, получив аккредитацию на уровне государства.

Уменьшение перечня некоммерческих организаций, которые обязаны проходить аудит

Новые правки коснулись и фондов: если ранее любые из них (кроме международных) были обязаны проводить аудит годовой отчётности, то сегодня из перечня исключили:

  • Государственные внебюджетные фонды;
  • Специализированные компании управления целевым капиталом;
  • Любые другие фонды, получившие в год перед отчётным до трёх миллионов рублей (деньгами или имуществом).

Почему и в каких случаях, несмотря на правки, обязательная аудиторская проверка сохраняет свою актуальность?

Несмотря на то, что правки были приняты в конце прошлого года и начали действовать с начала этого, они касаются отчётности за 2020-ый год. В то же время существует ряд переходных случаев, когда аудит не является обязательным для компании, но заключение от неё всё же потребуется. Это относится к:

Кому и когда нужен обязательный аудит за 2022 год: попадаете ли вы под это требование? — ГК БАФРА на vc.ru

Праздники прошли, надеемся, что вы успели передохнуть, отметили все праздники в кругу семьи, ну и готовы к новым свершениям в 2023 году. А мы, из года в год, все о налогах и бизнесе. Сегодня ответим на вопрос, кто и когда должен пройти обязательный аудит за прошедший год?

{«id»:579094,»gtm»:null}

Государство считает, что некоторые организации являются особенно важными и их отчетность должна быть абсолютно точной, а потому для них предусмотрено такое понятие как обязательный аудит. Это когда всю отчетность компании за 2022 проверяет сертифицированный аудитор.

Если мы говорим об «обычных» предприятиях, то им такой аудит может быть предписан только в двух случаях: налоговые доходы за 2021 год были выше 800 млн рублей и/или сумма активов на 31 декабря 2021 года была больше чем установленный порог, который равен 400 млн рублей.

Проверить, что вы обошли эти два лимита можно довольно просто. В первом случае, вам надо сложить строки 010 и 020 Листа 02 декларации по налогу на прибыль, а во втором посмотреть строку 1600 бух баланса.

Едем дальше, публичные акционерные общества проходят обязательный аудит ежегодно, вне зависимости от доходов, налогов и прочего. А вот непубличные АО могут не проходить аудит, если их доход меньше чем 800 млн рублей, а активы меньше 400 млн рублей. Но и это еще не все.

В некоторых федеральных законах установлены еще виды организаций, которые обязательный аудит должны проходить, в том числе: фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, застройщики, МФО, организаторы азартных игр и саморегулируемые организации.

Важный момент. Обязательный аудит, в отличии от других видов аудита, могут проводить только аккредитованные аудиторы. Все такие аудиторы есть в реестре аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям. И напоминаем, что с 01.01.2022 индивидуальные аудиторы не вправе проводить обязательный аудит.

Результаты надо сдать до 31 декабря года, следующего за отчетным. То есть за 2022 год, отчет об аудите надо сдать 31 декабря 2023 года. Сдать надо в налоговую в электронном виде, вместе с бух отчетностью.

Кстати сведения об аудиторском заключении должны не позднее трех рабочих дней, быть размещены на специальном федеральном ресурсе (https://fedresurs.ru), это важно, иначе обязательно будут штрафы.

Коллеги, всех поздравляем с наступившими праздниками. Мы в конце 2022 открыли свой Телеграмм канал, там мы пишем простым языком о темах, которые будут Вам интересны. Будем благодарны, если Вы подпишетесь: https://t.me/yurbuhnalogbankpedia . На связи!

Читайте также:  Кто расследует экологические преступления?

{«contentId»:579094,»count»:0,»isReposted»:false,»gtm»:null}

{«id»:579094,»gtm»:null}

Аудитор: кто это такой и чем он занимается, что должен знать и уметь, что входит в его обязанности

Многие фирмы проводят у себя аудит — независимую проверку финансовой отчетности. Одни обязаны делать это по закону, например акционерные общества и страховые компании, а другие проводят проверку добровольно, например если меняется собственник компании. Проводить аудит могут только подготовленные специалисты — аудиторы.

Рассказываем, кто такой аудитор и чем он занимается.

  • налаживать и вести бухгалтерский и налоговый учет;
  • составлять бухгалтерскую отчетность, налоговые расчеты и декларации;
  • давать консультации по бухгалтерии, налогам и управлению;
  • оказывать юридическую помощь в вопросах, связанным с аудитом, например представлять интересы клиента в суде и налоговой инспекции;
  • обучать других аудиторов.

У аудитора обязательно должен быть квалификационный аттестат, а еще он должен быть членом саморегулируемой организации аудиторов. Сейчас их две — это ассоциации «Российский союз аудиторов» и «Содружество».

Данные обо всех аудиторах вносят в реестр аудиторов. В нем указывают:

  • ФИО и дату рождения аудитора;
  • место жительства или регистрации;
  • номер и дату выдачи квалификационного аттестата;
  • название саморегулируемой организации аудиторов, в которой состоит специалист.

Даже если в резюме указано, что соискатель учился по специальности «аудит», он не считается аудитором, пока не выполнит эти условия.

  1. Получить высшее экономическое образование в государственном вузе.
  2. Не менее трех лет проработать помощником аудитора или бухгалтером. Из этих трех лет как минимум два года нужно трудиться в аудиторской организации.
  3. Сдать специальный экзамен и получить квалификационный аттестат.

Экзамен для будущих аудиторов организует и проводит автономная некоммерческая организация «Единая аттестационная комиссия». Он состоит из трех этапов.

Единая аттестационная комиссия

За сдачу экзамена надо платить, сейчас его стоимость — 109 000 ₽.

Сам квалификационный аттестат бессрочный — его не нужно получать повторно. Но чтобы его не аннулировали, аудитор должен ежегодно повышать квалификацию.

Есть три вида аудиторов:

  • внешние;
  • внутренние;
  • индивидуальные.

Внешние аудиторы работают в аудиторских или консалтинговых фирмах и выезжают на проверки компаний-клиентов.

Внутренние аудиторы работают как сотрудники в штате крупных компаний с большим количеством филиалов, чтобы постоянно контролировать финансовую деятельность организации и ее подразделений.

Индивидуальные аудиторы зарегистрированы в качестве ИП и работают сами на себя. Они не могут проводить обязательные аудиторские проверки, но могут осуществлять проверки, которые по своей воле запросила компания, — их называют инициативным аудитом.

Кто должен проводить обязательный аудит

По профессии аудиторы несут дисциплинарную, административную и уголовную ответственность.

Дисциплинарная ответственность. Каждый аудитор состоит в профессиональной саморегулируемой организации, которая контролирует работу своих сотрудников. В первую очередь качество оказываемых ими аудиторских услуг.

Бывает, что аудиторы нарушают закон об аудиторской деятельности, кодекс профессиональной этики аудиторов или обязательные требования к членам саморегулируемой организации. Например, не повышают вовремя квалификацию, заключают договор, в котором сумма вознаграждения прямо зависит от содержания аудиторского заключения, или скрывают факт своей зависимости от проверяемой компании.

Кодекс профессиональной этики аудиторов

  • вынести предписание об устранении нарушения;
  • вынести предупреждение;
  • оштрафовать;
  • приостановить членство аудитора в саморегулируемой организации максимум на 180 календарных дней;
  • исключить аудитора из членов саморегулируемой организации.

Административная ответственность. Любые сведения и документы, которые стали известны аудитору в ходе проверки, — это аудиторская тайна, разглашать которую запрещено. Иначе суд может оштрафовать аудитора:

  • если он штатный работник аудиторской организации — на сумму от 5000 до 10 000 ₽;
  • если он ИП — на 40 000—50 000 ₽.

Уголовная ответственность. Если выяснится, что частный аудитор злоупотребил своими полномочиями, чтобы получить выгоду для себя или других лиц либо чтобы нанести вред третьим лицам, ему могут грозить такие санкции:

ч. 1 ст. 202 Уголовного кодекса РФ

  • штраф от 100 000 до 300 000 ₽;
  • принудительные работы на срок до трех лет с лишением права заниматься аудиторской деятельностью;
  • арест на срок до шести месяцев;
  • лишение свободы до трех лет.

Однако на данный момент случаев привлечения аудиторов к уголовной ответственности нет.

  1. Аудитор занимается независимой проверкой финансовой отчетности компаний.
  2. Аудитором может называться только тот специалист, у которого есть квалифицированный аттестат и который состоит в саморегулируемой организации аудиторов.
  3. Чтобы стать аудитором, нужно иметь высшее экономическое образование и опыт работы не менее трех лет.
  4. Кроме проверкой финансовой отчетности аудитор может оказывать сопутствующие услуги. Например, налоговое, бухгалтерское и управленческое консультирование.
  5. Аудиторы бывают внутренними, внешними и индивидуальными.
  6. За нарушение закона и различных требований профессии аудитору может грозить дисциплинарная, административная и даже уголовная ответственность.

Ответственность за непроведение обязательного аудита в 2020 год

Как известно, для ряда организаций в Российской Федерации законодательно (Федеральный закон №307-ФЗ, ст. 5) установлено требование прохождения аудита фин/хоз деятельности независимыми специалистами. Соответственно, за непроведение обязательного аудита или нарушение сроков его проведения предусмотрена ответственность.

Рассмотрим подробнее, что грозит юр. лицу и его руководителю, если организация уклонилась от требований 307-ФЗ в 2020 году.

Санкции за уклонение от обязательного аудита

Согласно закону «Об аудиторской деятельности», отсутствие данных о проведенной проверке становится основанием для наложения штрафа, в случае признания грубого нарушения законодательства возможна дисквалификация виновных в игнорировании установленных требований.

Важно отметить, что сам факт непроведения аудита с юридической точки зрения ненаказуем, ответственность предусмотрена исключительно из-за непредоставления аудиторского заключения (с нынешнего года сдавать его нужно не в Росстат, а в налоговую инспекцию). Отвечать перед законом за отказ от аудита или нарушение сроков его проведения придется и юрлицу, и его руководству лично.

Предусмотренные наказания:

первичное повторное
для компании/фирмы 3-5 тыс. руб. 5-10 тыс. руб. и до 20 тыс. руб.
для главного бухгалтера (или иного ответственного лица) 300-500 руб. лишение права занимать аналогичные должности в течение 1-2 лет

Игнорирование требования прикладывать к бухгалтерской отчетности результаты аудита организациями, за которыми это требование закреплено законом, приравнивается к грубому нарушению. Тем не менее, многим компаниям удается наказания избежать в принципе — по той простой причине, что законодательно по таким делам срок давности установлен в 3 месяца.

Важный момент: наложение санкций не избавляет от требования выполнить проверку уже после выявления нарушения сроков и представить в ИФНС аудиторское заключение.

Дополнительное требование для АО

В соответствии с КоАП РФ, функционирующие в форме АО компании, обязаны раскрывать информацию об аудите, предоставляя данные проверки акционерам (по запросу) и в законный срок обнародовать на финансовых рынках заключение аудиторов. Невыполнение этих обязательств также влечет наказание — штрафы для организации и должностного лица соответственно:

  • 700 тыс. — 1 млн. руб.;
  • 30 — 50 тыс. руб. (при повторном нарушении — дисквалификация).

Кому необходимо проходить проверку

Независимый аудит весьма целесообразен с точки зрения владельца бизнеса, так как затраты на ее проведение компенсируются следующими моментами:

  • подтверждение достоверности данных, которые используются при анализе финансового положения компании;
  • проверка качества работы бухгалтерии как важного подразделения;
  • выявление имеющихся рисков.

Однако к отдельной категории организаций предъявляется законодательное требование по обязательному аудиту. К таким организациям относятся:

  • акционерные (включая закрытые) общества;
  • выходящие со своими ц/б на биржу;
  • организаторы торгов;
  • профессионально участвующие в работе рынка ц/б;
  • застройщики и накопительные жилищные кооперативы;
  • негосударственные (включая пенсионные) фонды.

Обязанность предоставить аудиторское заключение возникает и у любой другой организации, если ее финансовые показатели которой достигли определенных значений (от 400 млн. руб. по выручке и от 60 млн. руб. по валюте баланса).

Показатели финансовой деятельности учитываются за предшествующий отчетному год. В частности, обязанность провести проверку в 2020 г. определяется результатами 2019 г.)

Как проводится проверка

Аудит надлежит проводить ежегодно, при большом объеме отчетности специалисты рекомендуют разбить проверку на ряд этапов, предварительно проведя некоторую подготовительную работу по разработке стратегии (составление аудитором согласованного с клиентом графика).

Далее проверке последовательно подлежат:

  • устав организации/предприятия;
  • первичная документация;
  • регистры бухучета и порядок его проведения.

При обнаружении проверяющими любых недочетов аудитор-исполнитель формирует необходимые рекомендации. Соответственно, различают аудиторское заключение немодифицированное, если отчетность безупречна, или модифицированное, если выявлены недочеты.

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *