Что проверяют при обязательном аудите?

Аудиторские проверки необходимы для оценки того, насколько правомерно отражаются в отчетах результаты различных финансовых операций того или иного предприятия. Данную деятельность осуществляют независимые эксперты.

Основные этапы проверочных мероприятий

Оценивается качество ведения бухучета, уровень квалификации работников, правильность отражения результатов проведенных операций в отчетных документах.
Определяется, законны ли сведения, внесенные в отчет и налоговую декларацию.
Оказание заказчику консультативной помощи по правильному ведению учета, согласно избранной системе налогообложения.
При обнаружении недочетов составляется список рекомендаций по их устранению.
Подготовка заключения в письменной форме по результатам аудита и отчета для руководящих органов компании.

Что такое аудит? Название проверочного мероприятия произошло от латинского слова audio, которое в переводе означает «слушать». Сам термин имеет множество значений.

Его основное назначение – проводить проверки соблюдения правильности, законности финансовых операций, ведение бухучета, выявлять ошибок и оказывать помощь по исправлению. Данную деятельность осуществляют независимые организации.

Процедура применяется для всех процессов, которые происходят на фирме, произведенной продукции, реализуемым проектам. Аудитор подобен врачу, который при помощи своих инструментов заботится о финансовом здоровье предприятий.

Принципиально важные положения ведения аудита

Главное в этой работе – обеспечить достоверный и точный результат проверки. Для этого независимым экспертам необходимо соблюдать следующие пункты:

выдавать только объективные оценки, проявлять независимость суждений,
обеспечивать неразглашение полученной информации,
использовать методику экономического анализа и статистические методы,
применять новейшие информационные технологии,
быть учтивым, лояльным по отношению к заказчику,
нести ответственность за качество проверки и предлагаемые рекомендации по устранению недочетов.

Подготовка к будущей аудиторской проверке Ежегодно бухгалтеры сталкиваются с необходимостью сдачи годовых отчетов. Часть из них принимает решение пригласить профессионалов.

Даже если бухгалтер имеет многолетний опыт работы, компетентен во всех вопросах, ему все равно требуется помощь. Часто просто физически невозможно за всем уследить из-за недостатка времени.

Можно пропустить новые изменения в законодательстве. Аудиторы могут сообщить полезную информацию.

Для обязательного аудита понадобится подготовить ряд документов: учредительных, расчетных ведомостей, приказов, актов, накладных.

Аудитор поможет обнаружить в организации скрытые резервы, которые помогут повысить эффективность деятельности. Проверка выявит наличие рискованных хозяйственных операций, тем самым помогая избежать наказания, штрафных санкций, предусмотренных налоговым и административным кодексами.

При обязательном для предприятияаудите в итоговой таблице будут отражены такие данные:

особенность деятельности предприятия и его платежеспособность,
производственные технологии и реализация продукции,
образование и квалификация специалистов,
автоматизация учетной системы,
организация работы систематического контроля внутри предприятия,
текущие судебные разбирательства, их предварительный итог.

Как происходит планирование проверок

Сначала составляется общий план, составляется программа, согласуется график работ с заказчиком, назначается состав аудиторской группы.

В ходе процедуры собирается, анализируется и оценивается хозяйственное и финансовое положение, состояние дел в компании. Используются такие инструменты, как:

проверка документов, пересчеты, инвентаризационный осмотр, уточнение информации об остатке на банковском счете, устные беседы, анализ. Сопоставление показателей необходимо для обнаружения ошибок при оформлении документации с целью их устранить.

Итоги работы аудитора

По результатам проведенных мероприятий составляется отчет для руководства и заключение для заказчика, которое может содержать положительную оценку текущего состояния дел либо оговорки с указанием факторов, приводящих к ошибкам при подготовке отчетности.

Согласно Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ, заказчик обязательного аудита обязан публиковать аудиторское заключение в течение трех рабочих дней с даты получения аудиторского заключения (статья 7.1. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

За несоблюдение требований о публикации сведений об аудиторском заключении предусмотрена ответственность, возлагаемая на заказчиков аудиторской проверки, размер которой определяется в соответствии с КоАП РФ: ст. 15.19, ст. 14.25

Коротко о компании ЦНА

В нашей организации трудятся знающие, опытные специалисты, владеющие полным объемом необходимых знаний в области юриспруденции, налогообложения, бухучета.

Благодаря профессиональной помощи вы улучшите свои финансовые показатели, избежите походов по судам, успешно сдадите все отчеты.

Мы получаем многочисленные положительные отзывы от постоянных клиентов и готовы к сотрудничеству с новыми партнерами на лучших условиях.

Что проверяет аудитор при проведении обязательного аудита по 307-ФЗ?

Обязательный аудит – это процедура для определенного ряда компаний, которая закреплена Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», ст. 5, а также иными нормативно-правовыми актами (ФЗ «Об акционерных обществах», «О страховых компаниях» и т.д.).

Обязательный аудит проводится ежегодно для тех субъектов, которые включены в установленный список. Основная цель – подтвердить достоверность тех данных, которые представлены в бухгалтерской отчетности.

Конечно, аудиторы имеют свои алгоритмы проверки и контроля, но многих собственников и управляющих бизнеса интересует вопрос о том, что проверяет аудитор, какие документы он изучает и что влияет на итоговый результат.

И далее, как раз о том, что проверяет аудитор на предприятии и какие документы он может запросить, а что в его спектр полномочий точно не входит.

Что проверяет аудитор при проверке компании в рамках обязательного аудита?

Задача обязательного аудита – подтвердить, что представленные сведения бухгалтерской отчетности соответствуют реальному финансово-экономическому состоянию субъекта хозяйствования.

Ответы на какие вопросы предоставляет обязательный аудит:

Соответствует ли деятельность компании действующим нормам и международным стандартам, в частности, федеральным законам;
Отреагировал ли субъект хозяйствования на правки и принятые новшества в законодательстве;
Соответствует ли реальное количество товарно-материальных ценностей тем данным, которые отражены в документах (определяется при инвентаризации).
Заявленный в отчетности размер прибыли, доходов и расходов соответствует ли реальному положению дел.

Результаты проверки необходимы, в первую очередь, собственникам бизнеса и его управляющим.

Это дает понимание, что в системе работает не так, какие риски и проблемы выявлены, кто их допустил и в каких сегментах находятся наибольшие проблемы.

Аудиторское заключение должно приниматься во внимание при формировании тактических и стратегических планов, при принятии каких-то глобальных управленческих решений.

Какие документы имеет право запрашивать аудитор? Что делать, если в этих документах содержится коммерческая тайна?

Когда возникает вопрос подобной проверки, многих тревожит только один вопрос: какие же документы проверяет аудитор, что ему нужно предоставлять, а что нет.

У многих предприятий изначально сформирован не правильный подход: предоставить минимально возможный набор бумаг, чтобы аудитор смог увидеть минимальное количество данных. Но это может повлечь отрицательный результат.

Конечно, самым главным основанием для проверки служит бухгалтерская отчетность. Это базис, на основе которого проводится формальная проверка, сопоставимость показателей в различных формах.

Какие отчетные документы проверяет аудитор:

баланс предприятия;
отчет о финансовых результатах;
отчет об изменении капитала;
отчет о движении денежных средств;
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Это типовые формы отчетности предприятий. Но в зависимости от деятельности список отчетной документации может изменяться. Важно понимать, что предоставление только такого комплекта бумаг не позволяет ответить на вопрос, а достоверны ли данные, представленные в ней или нет.

Аудитор также имеет право запросить, что он в большинстве проверок и делает, учредительные документы и Приказ об учетной политике.

Он должен определить правила отражения учетной информации, применяемые методы переоценки внеоборотных активов, начисления амортизации на материальные и нематериальные активы, применяемые методы выбытия запасов и другие подобные аспекты учета. Только после изучения Приказа об учетной политике аудитор может понять, как работает система.

Во время обязательного аудита проверяются бумаги, которые предоставляют право работы предприятия в конкретном сегменте. Анализу подлежат:

Лицензии;
Свидетельства;
Патенты;
Иные бумаги.

Проверяется их легитимность, срок действия.

Также аудитор проверяет обычно и налоговые декларации.

Его цель – понять, корректно ли определена база налогообложения, корректно ли определена взаимосвязь между показателями бухгалтерской отчетности и показателями деклараций.

Конечно, в полномочия аудитора не входит полная проверка именно налоговых документов, это задача фискальной налоговой службы. Но часто возникают вопросы, требующие уточнения.

Стоит понимать, что для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности необходимо проверить множество операций и документов. Сделать это с помощью сплошной проверки невозможно, используется выборочная проверка тех статей, которые оказывают существенное влияние на достоверность отчетности.

Например, для подтверждения достоверности информации по обязательствам компании необходимо обязательно изучить:

Кредитные договора с банками и иными финансовыми учреждениями;
Договора залога и приобретения услуг страхования;
Банковские выписки, предоставляющие сведения об остатках кредиторской задолженности;
Налоговые декларации, реестры налогоплательщиков для проверки задолженности перед бюджетом;
Кассовые приходные и расходные ордера, книгу регистрации кассовых ордеров;
Ведомости по начислению и выплате заработной платы, начислению взносов.

Подобную информацию можно проверить как в бумажном, так и электронном варианте. Ведь большинство компаний имеют уже автоматизированный учет. Поэтому аудитору может понадобиться доступ в 1С. Конечно, это не будут полные права, но ограниченный спектр полномочий ему необходимо предоставить.

Аналогичная ситуация и с проверкой информации об остатках товарно-материальных ценностей. Проверив только один баланс невозможно понять, соответствует ли представленная информация действительности или нет.

И здесь есть множество вариантов, какие участки и документы проверять. Не лишним будет провести инвентаризацию, не обязательно всех товарно-материальных ценностей, но какой-то части.

Аудитор может принять во внимание акты инвентаризации, составленные инвентаризационной комиссией до старта аудита.

Что проверяют при аудите данных вопросов:

Договора на поставку дорогостоящего оборудования, большой партии товаров, сырья и материалов;
Акты приемки-передачи оборудования;
Счет-фактуры, налоговые декларации;
Корректность отнесения объекта к основным средствам;
Точность начисления амортизации, применяемые методы начисления (закреплены ли они в учетной политике);
Фактическое наличие основных средств, запасов, готовой продукции;
Обоснование и корректность переоценки основных средств и запасов, целесообразность ее проведения;
Корректность формирования первоначальной и справедливой стоимости, отражения ее в регистрах учетах.

Поскольку каждый субъект хозяйствования сотрудничает с большим числом контрагентов, то могут дополнительно проверяться и данные по таким субъектам. Никто не говорит о том, что аудитор будет выезжать на иное предприятие и проверять его бумаги. Таких полномочий у него нет. Но проверить факт того, что такая фирма реально существует, исправно платит налоги, может через официальные реестры.

Если имеют факты незаконной оптимизации налогообложения, применение различных схем уклонения от налогов с использованием фирм-однодневок, то об этом факте необходимо сообщить в ФНС.

Аудитор, находящийся на объекте, имеет полномочия не только изучать учетные бумаги.

Он обладает полномочиями требовать от определенных должностных лиц объяснения и разъяснения в отношении конкретного вопроса. И вот здесь многие управляющие, бухгалтера нарушают такое правило.

Они полагают, что никто ничего не должен. Если аудитор не может проверить данные или понять сущность вопроса, то это его трудности.

Но давайте рассмотрим п. 3 и п. 4 действующего Федерального Закона об аудиторской деятельности. Там четко сказано: аудитор имеет право требовать и получать у должностных лиц конкретной компании пояснения, как в устной, так и письменной форме о конкретном вопросе, ситуации (п. 3).

За несоблюдение указанной нормы, конечно, не предусмотрена уголовная ответственность, но аудиторская компания может все-таки отказаться от предоставления услуги. И подтверждать достоверность отчетности будет некому (п.4). Придется в оперативном порядке искать другую организацию, заключать договор о сотрудничестве и т.п. Приятного в этом мало.

Какие документы имеет право не предоставлять проверяемая компания? Ответственность аудитора и коммерческая тайна

Изучаем документацию с главным бухгалтером компании

Главный вопрос – а что аудитор имеет право проверять, а что нет? Ответ на этот вопрос частично представлен в статье 13 «Права и обязанности ….» Федерального Закона об аудиторской деятельности.

Там четко сказано о том, что аудитор имеет право «исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации».

Но может возникнуть и другой вопрос: а что делать с документами, которые составляют коммерческую тайну, можно ли их не предъявлять стороннему лицу? Как правило, аудитор не требует такие документы.

Плюс на каждом предприятии должно быть утверждено Положение о соблюдении коммерческой тайны, где будет четко утвержден перечень лиц, которые могут быть допущены к тайне.

Например, вряд ли эксперту так важна информация об уникальности технологии изготовления какого-то изделия.

Не стоит забывать о том, что аудитор также обязан соблюдать коммерческую тайну. Это четко указано в ст. 9 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

Там сказано следующее «Аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании услуг, предусмотренных настоящим Федеральным законом» ( п. 1 ст. 9).

Если аудитор нарушит коммерческую тайну и станет инициатором разглашения той информации, которая имеет ограниченный доступ, то к нему применят административную ответственность.

На основании ст. 12.14 КоАП РФ штраф для аудитора составит 4-5 тыс. рублей. Но лицо, чьи данные без его ведома были разглашены, может инициировать и судебное дело на основании УК РФ. В соответствии со ст. 183 УК РФ это может быть как штраф в размере 1 миллиона рублей, так и лишение свободы до 2 лет.

Какие счета проверяет аудитор?

На практике часто можно встретить вопрос о том, какие счета проверяет аудитор? Аудитор проверяет все счета и движение по этим счетам. Это одна из главных задач проверки. Основная цель – подтвердить правильность и корректность учета хозяйственных операций по расчетным, валютным и иным видам счетов.

Источники информации для проверки:

Баланс предприятия;
Положение об учетной политике;
Отчет о движении денежных средств;
Банковские выписки по различным счетам;
Договора на обслуживание и открытие счета;
Кредитные договора;
Регистры синтетического и аналитического счета.

При проверке данного учета аудитор обязан, в первую очередь, установить количество всех счетов, открытых в финансовых учреждениях. Поэтому он имеет право запрашивать информацию по всем счетам.

Также его задача – оценить законность совершаемых сделок, корректность их отражения в учете, сопоставимость данных первичных документов и банковских выписок.

При проверке банковских счетов в большинстве случаев проверяются и первичные документы. Необходимо удостовериться не только в их наличии, но также и в корректности их составления, наличии всех необходимых реквизитов – подписей, печатей, дат и т.д.

В процессе аудита могут быть выявлены сомнительные операции, зачисления и снятия, которые не имеют документального подтверждения. И это лишний повод для того, чтобы аудит предоставил не положительное заключение, а, например, аудиторское заключение с оговоркой.

При анализе такого участка учета также проверяются расчеты по онлайн кассам.

Заключение

Аудитор, в первую очередь, проверяет бухгалтерскую отчетность, но для этого ему все равно требуются первичные и иные документы для подтверждения достоверности наиболее существенных операций.

Аудитор на основании действующего законодательства наделен полномочиями запрашивать у должностных лиц компании как нужные ему документы, так и пояснительную записку.

Аудит стоит рассматривать как метод контроля и помощи, но не как метод надзора и возможности применения третьей стороной каких-то штрафных санкций. Многие крупные компании проходят аудит несколько раз в год, чтобы предотвратить крупные ошибки и неточности. Мировой бизнес рассматривает аудит как способ диагностики, а не способ наказания. Именно такой опыт стоит взять за основу.

За качественным аудитом вы можете обратиться в нашу аудиторскую компанию ООО «Радар-Консалтинг». Мы работаем с 1998 года, штат квалифицированных аудиторов и все необходимые ресурсы для проведение качественной аудиторской проверки в заданные сроки. Узнайте больше об условиях сотрудничества в коммерческом предложении и получите консультацию ведущего аудитора:

Получить коммерческое предложение

Автор

Аудиторская компания Радар-С

Подготовка к обязательному аудиту: пошаговая инструкция – Блог компании «Бухгалтер.рф»

Как подготовиться к проверке в сжатые сроки и без аврала в бухгалтерии? Представляем вашему вниманию подробную инструкцию. Она позволит распланировать подготовку, не упустить из виду ключевые точки.

1. Учетная политика

Учетная политика – документ, который в числе первых просят предъявить аудиторы. Он должен быть оформлен надлежащим образом. В преддверии обязательного аудита не лишним будет ознакомиться с ФЗ №402 (ст. 8), регламентирующим порядок формирования учетной политики, и действующими ПБУ. Проверьте свой документ на соответствие указанным нормативно-правовым актам.

Обычно аудиторы выявляют 2 проблемы с учетной политикой. Она может быть неактуальной либо оформленной ненадлежащим образом. Также типичны случаи неполного отражения в документе применяемых способов ведения учета. Рассмотрим каждую ситуацию подробнее.

Неактуальная или некорректная учетная политика. Документ может быть не подписан. Подавать аудиторам только что распечатанную учетную политику – не лучшая идея. Другой вариант: документ утвержден, подписан надлежащим образом, но было это очень давно. Не удивительно, что содержание такой учетной политики оказывается устаревшим.

Неполная учетная политика. Чаще всего бухгалтеры и руководство компаний забывают закрепить в документе актуальные способы ведения учета.

Это случается по разным причинам, от банальной халатности ответственных специалистов до невнимания к своевременному решению юридических вопросов.

Проверяя свою учетную политику на соответствие нормативным требованиям и полноту отражения способов учета, уделите особое внимание:

рабочему плану счетов бухучета с синтетическими, аналитическими счетами;
формам первичной документации, регистрам учета, документам для внутренней отчетности;
порядку проведения инвентаризации обязательств, активов;
способам оценки обязательств, активов;
правилам документооборота, технологии обработки учетной информации;
порядку контроля хозяйственных операций;
другим решениям для организации и ведения бухучета.

Все вышеперечисленное отражается в учетной политике в обязательном порядке. Обнаружили недочеты? Есть время исправить ошибки до обязательного аудита!

2. Отчетность

Ни один обязательный аудит не обходится без проверки комплектности бухгалтерской отчетности. Соответственно, перед его проведением рациональным решением будет внутренний профильный аудит.

В фокусе – соответствие учетных данных отраженным в отчетной документации, качество заполнения деклараций, расчетов, других актуальных форм, полнота бухгалтерской отчетности в соответствии с применяемым режимом налогообложения.

Особое внимание рекомендуется уделить обязательным полям отчетов, строкам, которые должны заполняться автоматически. Как показывает практика, автоматический метод не всегда срабатывает. Обнаруженные ошибки будут фигурировать в аудиторском заключении. Исправьте их до обязательного аудита.

Еще один важный момент – непосредственно комплектность отчетности. В рамках обязательного аудита, согласно ФЗ №402 (ст. 6, п. 5) проверяются все формы (с приложениями). Комплекта упрощенной бухгалтерской отчетности будет недостаточно. Если ваша компания относится к малому бизнесу, позаботьтесь о заполнении соответствующих приложений к отчетам в преддверии аудиторской проверки.

3. Сверка взаиморасчетов с контрагентами

Действующее Положение по ведению бухучета (п. 73-74) определяет правила отражения в учете расчетов с кредиторами, дебиторами. Согласно документу, налогоплательщик должен своевременно проводить сверки по указанным расчетам.

Сверяться и согласовываться суммы должны с соответствующими организациями. Если в налоговой и бухгалтерском учете компании фигурируют разные данные, это свидетельствует об ошибках сверки.

Согласно действующему законодательству, несогласованные данные и неурегулированные суммы оставлять в бухгалтерском балансе запрещено.

Периодичность проведения сверок жестко не регламентирована. Но это не означает, что проводить их не нужно. Любой обязательный аудит касается, в том числе, и актов сверки взаиморасчетов с контрагентами. Позаботьтесь заранее о наличии актуальных документов, которые могут быть предоставлены аудиторам.

4. Инвентаризация

Проведение инвентаризации обязательств, имущества актуально для каждого налогоплательщика. Инвентаризация обеспечивает достоверность данных учета, их соответствие реальному положению дел в компании. Обязательной для большинства субъектов предпринимательства является годовая инвентаризация. В зависимости от специфики деятельности она может проводиться чаще.

Перед обязательным аудитом проверьте инвентаризационные документы, дату проведения последней инвентаризации. Оформите все недостающие документы. Проведите инвентаризацию кредиторской, дебиторской задолженности.

Это необходимо для выявления безнадежных долгов, по которым должен быть сформирован резерв. Отсутствие такого резерва – распространенная ошибка, которую выявляют специалисты при проведении обязательного аудита.

5. Формирование резервов

В преддверии аудиторской проверки бухгалтеру рекомендуется обратить внимание на сформированные резервы. И прежде всего на резерв по сомнительным долгам. Важно не только его наличие. Стоит проверить соответствие сформированного резерва результатам инвентаризации, проведенной в конце года.

Формирование резерва по сомнительным долгам является требованием действующего законодательства. Тем не менее многие налогоплательщики его игнорируют. Данная ошибка выявляется при обязательном аудите и указывается в аудиторском заключении. Игнорирование требований действующего законодательства не лучшим образом сказывается на репутации налогоплательщика.

Вторым важным резервом является резерв на оплату отпусков сотрудников. Он рассматривается как оценочное обязательство.

Согласно ПБУ, оценочные обязательства должны соответствующим образом отражаться в бухгалтерском учете. Причем это касается и субъектов МСП в том числе.

Компании из сектора малого бизнеса, попадающие под обязательный аудит, должны вести полноценный (не упрощенный) бухгалтерский учет.

6. Первичная документация

Первичную документацию необходимо сразу оформлять правильно. Это понятно каждому. Но на практике так получается не всегда. Перед обязательным аудитом имеет смысл выборочно проверить основные формы бухгалтерской первички.

Обратите внимание на обязательные реквизиты. Именно в них чаще всего допускаются ошибки, которые впоследствии обнаруживаются аудиторами. Также проверьте, все ли факты хозяйственной деятельности подтверждены первичными документами. Данное требование является обязательным. Если каких-либо документов не хватает, позаботьтесь об их формировании, получении от контрагентов и т.п.

Инициативный аудит — что это, для чего нужен, услуги проведения аудита от компании КСК-ГРУПП

Инициативный аудит — это проверка отчетности, правильности ведения и достоверности налогового и бухгалтерского учета, других направлений деятельности фирмы.

Как следует из названия, для проведения такой проверки нужна инициатива руководства или собственников компании. Порядок проведения добровольного аудита зависит от целей, которые ставит заказчик.

Это может быть сплошная или выборочная проверка, привлечение независимых аудиторов или создание собственной комиссии.

Что такое инициативный аудит

Аудит — это проверка экономической, хозяйственной и финансовой деятельности компании. Она может проводиться в обязательном порядке (в силу закона) или по решению собственников, руководства организации. Отчет или заключение независимых аудиторов может потребоваться при взаимодействии с государственными структурами, банками, страховыми компаниями, инвесторами.

Инициативный (добровольный) аудит можно заказать и провести в любой момент, по мере необходимости. Цели добровольной аудиторской проверки могут заключаться:

в оценке правильности и достоверности ведения налогового и бухгалтерского учета;
в проверке информации по финансовой, налоговой и бухгалтерской отчетности;
в выявлении нарушений и недостатков при ведении учета и составлении документов, устранении рисков при проверках надзорных органов;
в анализе текущего состояния бизнеса, принятия решений по всем направлениям деятельности.

Результаты инициативного аудита можно использовать для поиска инвесторов и раскрытия преимуществ организации, для выявления внутренних резервов и повышения эффективности работы. Это общие фразы, но они реально работают на практике.

Если вы планируете продать бизнес или привлечь средства инвесторов, заключение независимых аудиторов даст полное и объективное представление о состоянии дел в компании.

Если специалисты выявят нарушения, их можно своевременно устранить до проверок со стороны налоговых органов. Это устраняет риски наложения штрафов, привлечения к ответственности.

В чем отличия от обязательного аудита

Главное отличие инициативного аудита от обязательного заключается в добровольности процедур. Это дает возможность гибко выбирать направления проверок.

Например, если новый руководитель хочет получить полные и объективные данные о состоянии дел в компании, он может заказать полноценный аудит по всем направлениям.

После этого, по мере необходимости, можно привлекать аудиторов для проверки бухгалтерского учета, правильности формирования первичных документов, для других задач.

За нарушения, выявленные в ходе инициативной проверки, предприятию и должностным лицам не грозит штраф. Заключение специалистов передается заказчику, а не направляется в надзорные органы.

Это дает возможность устранить недостатки, восстановить учет, привести в соответствие документы и сведения. Эти услуги также можно заказать в аудиторской компании.

Кому и когда нужен аудит

Решение о проведении инициативного аудита принимается добровольно. Аудиторы могут привлекаться к проверке:

по решению собственников компании — для этого проводится общее собрание или совет директоров, либо принимается решение единственного участника;
по решению руководителя, главного бухгалтера — в этом случае могут издаваться приказы, заключаться договоры, проводиться конкурсы по выбору аудиторской фирмы;
по инициативе других лиц — требовать заключение аудиторов у компании могут инвесторы, контрагенты, банки, страховые компании, государственные органы.

Привлечь серьезных инвесторов или получить крупный кредит нереально без аудиторского заключения. Причем банки и инвесторы будут требовать заключение независимых аудиторов, которому можно в полной мере доверять. Государственные органы могут запросить результаты инициативного аудита для выделения субсидий и грантов, допуска к проектам и программам, финансируемым из бюджета.

Для руководителей или собственников компании аудит может потребоваться:

перед продажей бизнеса, реорганизацией фирмы;
при смене руководителя и главного бухгалтера;
для подготовки к плановой или внеочередной проверке ФНС;
для оценки фактического состояния дел в документообороте, финансах, бухгалтерии.

Обращаем внимание, что Закон № 307-ФЗ позволяет аудиторским компаниям и специалистам оказывать множество дополнительных услуг. Их можно заказать для устранения нарушений и ошибок, выявленных по итогам инициативного аудита.

Например, это может быть управленческое или налоговое консультирование, восстановление и ведение учета, подготовка документации, юридическая поддержка.

После завершения аудита вы сможете сами решить, какой перечень и объем услуг нужен для вашего бизнеса, заключить отдельный договор.

Виды аудита и их особенности

Есть два варианта для проведения инициативного аудита — собственными силами (внутренняя проверка) или привлечение независимых экспертов (внешняя оценка). Первый вариант можно использовать, если в фирме есть своя служба внутреннего аудита. Преимущества и недостатки такого способа проверки:

свои специалисты заранее знают состояние дел и слабые места в компании, постоянно взаимодействуют со всеми подразделениями, имеют данные о недостатках и нарушениях;
внутренняя проверка неизбежно влечет прямую или косвенную заинтересованность в ее результатах, необъективность выводов;
у собственных специалистов заведомо ниже уровень ответственности за полноту, объективность и достоверность итогов аудита.

Привлекая независимых экспертов для инициативного аудита, вы получите точные и беспристрастные выводы о состоянии дел в финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, по другим направлениям деятельности.

Частные аудиторы или компании обязаны состоять в профильной СРО. Для оказания аудиторских услуг специалисты должны иметь квалификационный аттестат. Аудиторы несут ответственность за выводы, указанные в заключении. Это гарантирует полноту и объективность проведенной проверке.

Нормы законодательства

Аудиторская деятельность ведется в соответствии с Законом № 307-ФЗ. Его положения можно использовать и для проведения инициативного аудита. Методики и правила внутреннего аудита определены Приказом Минфина РФ № 192н.

Перечень нормативных актов, которые будут применяться аудиторами, зависит от целей, задач и направлений проверки. Например, для анализа налоговой отчетности применяются положения НК РФ, нормативных актов, приказов и писем ФНС. Все руководящие документы, которые были использованы при проверке, аудитор укажет в заключении.

Преимущества аудита для компании

Заказав независимый инициативный аудит, вы получите следующие преимущества:

получите беспристрастное, полной и объективное заключение по нужным вам направлениям (финансы, бухгалтерия, учет, отчетность, ведение первичных документов и т.д.);
сможете принимать стратегически правильные решения по управлению бизнесом и ведению деятельности;
примите меры по устранению ошибок и нарушений, восстановлению учета, оптимизации работы финансовых и бухгалтерских служб;
подготовите информацию об обязательствах, расходах, выручке и активах предприятия, кредиторской и дебиторской задолженности;
проведете оценку и учтете риски, которые могут возникать в финансовой и хозяйственной деятельности;
сможете заказать дополнительные услуги, которые нужны вашему бизнесу.

Стоимость аудита зависит от направлений и объема проверок, сложности и срочности работы. Эти расходы всегда окупаются, так как на штрафах или неправильных решениях можно потерять намного больше.

Как проводится и что включает

Инициативная проверка проводится на основании договора между заказчиком и аудиторской компанией. При заключении договора можно выбрать следующие варианты проверок:

полный анализ всей финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности;
отдельные направления бухгалтерского или налогового учета (например, оценка правильности ведения и отражения кассовых операций, определение чистых активов организации);
налоговый аудит (является аналогом налоговых проверок, но проводится независимыми экспертами).

Есть возможность выбрать способ проведения инициативного аудита — сплошной или выборочный.

В первом случае проводится анализ всех операций и первичных документов, правильность их отражения в учете и отчетности, результаты финансовой деятельности.

Выборочный аудит может проводиться по отдельным операциям и видам деятельности, в том числе за определенный срок или с ограничением по минимальной стоимости.

Что лучше, сплошная или выборочная инициативная проверка? Это зависит от сферы и видов деятельности заказчика, целей аудита, других факторов. Эти нюансы будут уточнены нашими специалистами на стадии заключения договора. Сплошной аудит стоит дороже и занимает больше времени. Но он дает полную оценку состояния дел в компании, исключает вероятность ошибок и нарушений.

Правила проведения и содержание добровольный аудиторских проверок законом не утверждены. Поэтому можно использовать по аналогии тот же порядок, что применяется при обязательном аудите. В зависимости от целей заказчика и содержания договора, инициативный аудит включает анализ:

бухгалтерской, финансовой и налоговой документации;
договоров, первичных и платежных документов;
материалов по ранее проводившимся проверкам ФНС и аудитов;
учетной политики, систем внутреннего контроля предприятия;
ведения налогового учета, оформления отчетов, расчетов, деклараций;
кассовых операций;
расчетов по обязательным платежам с бюджетом, контрагентами, банками;
налоговых резервов;
активов, материальных ценностей, ресурсов.

Точный перечень направлений проверки будет указан в техническом задании, договоре.

Порядок проведения инициативного аудита

Как и при обязательных проверках, добровольный аудит состоит из нескольких этапов. Предварительное планирование включает:

общий анализ сферы, видов и показателей деятельности предприятия, схемы налогообложения;
оценка направлений проверок, уточнение порядка работы с документами и сведениями;
согласование стоимости услуг и подписание договора.

На начальной стадии утверждается план (программа) инициативного аудита, его сроки и формы, порядок предоставления доступа к документам и сведениям, требования к отчету (заключению). Также определяется состав комиссии, если в проверках будут участвовать несколько специалистов.

В перечень обязательных мероприятий при проведении добровольного аудита входит:

сбор и обработка информации, анализ деятельности и документов заказчика, т.е. непосредственно сама проверка — объем и сроки мероприятий определяются по плану (программе);
подготовка заключения (отчета) по итогам инициативного аудита — документ содержит данные о состоянии дел, о выявленных нарушениях и ошибках, о рекомендациях и выводах экспертов;
передача заключения заказчику — на финальной стадии работы организация получает документ с объективными и достоверными данными по финансам, бухгалтерии, отчетности, другим направлениям.

По результатам инициативного аудита специалисты могут оказать услуги по устранению нарушений, восстановлению учета и документов, подготовке к проверкам ФНС, по другим направлениям деятельности.

Объекты проверки при проведении аудита от КСК-ГРУПП

КСК-ГРУПП входит в число лидеров на рынке аудиторских услуг России. Мы работаем с государственными структурами, предприятиями малого и среднего бизнеса, крупными корпорациями во всех сферах деятельности. Вы можете заказать инициативный аудит своего бизнеса по следующим направлениям:

анализ учетной политики, налогового и бухгалтерского учета, отчетности;
оценка показателей финансовой, бухгалтерской отчетности и учета, проверка правильности их формирования;
налоговая экспертиза;
анализ показателей и точности формирования налогооблагаемой базы;
проверка полноты и правильности ведения первичных документов, надлежащее отражение их в регистрах налогового и бухгалтерского учета;
оценка результатов инвентаризации материальных ценностей, в том числе для подготовки годовой отчетности;
анализ правильности ведения кадровой документации.

Это далеко не полный перечень направлений, по которым наши аудиторы выполнят проверки.

Чтобы согласовать условия проведения инициативного аудита, позвоните нашим консультантам или оставьте заявку на сайте. Мы поможем даже в самой сложной ситуации!