В чем смысл аудита?

Каждая компания рано или поздно сталкивается с такими трудностями, как штрафы от налоговой, нецелевая растрата ресурсов либо явное мошенничество сотрудников. Узнаёт об этом руководство, как правило, не сразу. А когда замечает утечку средств — не всегда может быстро отреагировать из-за недостатка нужной информации. Вовремя выявить и предупредить подобные риски — задача внутреннего аудита.

В чем же сущность внутреннего аудита, зачем он нужен в организации и в чем плюсы и недостатки этой деятельности — узнайте из статьи ниже.

Сущность и значение внутреннего аудита

Понятие внутреннего аудита и внутреннего контроля, появилось еще в XVIII веке, но окончательно сформировалось только в XX веке.

Сперва внутренний аудит отвечал только за анализ рисков, связанных с подготовкой бухгалтерской отчетности и налогообложением. Но с глобализацией экономики и ростом числа крупных организаций, задачи внутреннего аудита сильно расширились.

Теперь он охватывает все аспекты деятельности предприятий и оценивает как слабые, так и сильные стороны бизнеса.

Внутренний аудит — независимый анализ деятельности организации, которая защищает интересы собственника от последствий мошеннических схем и незаконных операций. Это как рентген для бизнеса, который диагностирует финансовое здоровье организации и его устойчивость к рискам.

Основная задача внутреннего аудита — сохранить ресурсы компании, выявить несоответствия или намеренное искажение финансовой отчетности. Исключить множество рисков: финансовые, кадровые, фискальные, информационные и пр. А также предоставить руководству достоверную информацию о работе предприятия для принятия управленческих решений.

Сущность внутреннего аудита можно описать в 2-х составляющих: гарантии объективной оценки и консультации руководства

И хотя задачи аудита могут меняться по ходу деятельности компании, все же основная роль внутреннего аудита — защитить бизнес от банкротства.

Яркий пример — громкое дело Enron в 2002 году. Некогда самая крупная энергетическая корпорация США обанкротилась в считанные дни из-за бухгалтерских махинаций.

Крах компании привел не только к разорению половины пенсионных фондов Америки, массовым сокращениям, но и стал причиной появления закона Сарбейнза-Оксли.

Этот закон ужесточил требования к подготовке финотчетности и обязал все публичные компании США вести внутренний аудит и финансовый контроль.

Кто занимается внутренним аудитом

Внутренний аудит могут вести как наемные сотрудники компании, так и привлекаемые внешние аудиторы.

Но чаще субъектами внутреннего аудита становятся штатные сотрудники из департамента внутреннего аудита, внутреннего контроля или контрольно-ревизионной группы.

Эти службы напрямую подчиняются высшему исполнительному руководству или учредителям (акционерам и собственникам), что обеспечивает независимость проверок.

Объектами внутреннего аудита часто становятся:

достоверность бухучета и финансовой отчетности
своевременная уплата налогов
активы предприятия и их источники
собственные оборотные средства предприятия
работа экономической, технической и информационной служб предприятия
проектно-сметная документация и ПО
организация производства и хозяйственных процессов
соблюдение законов, нормативных актов и учетной политики
проверка работы всех звеньев системы управления
соблюдение принципов корпоративного управления, организация труда и многое другое.

Собранная внутренними аудиторами информация становится существенным основанием для принятия управленческих и кадровых решений.

Зачем нужен внутренний аудит

Совместное исследование компаний KPMG и Института внутренних аудиторов показало, что востребованность внутреннего аудита в корпоративном управлении только возрастает. Более 82% опрошенных руководителей отметили, что внутренние аудиторы значительно чаще стали содействовать менеджерам в управлении рисками и в оценке целесообразности использования информационных технологий.

Также возросла необходимость консультаций внутренних аудиторов для линейного и высшего исполнительного руководства. Первым консультации помогают повысить эффективность бизнес-процессов, а вторым — контролировать деятельность руководителей подразделений.

Согласно данным того же исследования ИВА и KPMG, такие встречи проходят ежеквартально в 72% компаний и в 18% — не менее, чем раз в год. На консультации аудитор предоставляет непредвзятую информацию о положении дел в организации, что помогает проверить достоверность отчетов менеджеров среднего и высшего звена, а также вовремя провести необходимые изменения в компании.

Внутренний аудит особенно необходим в компании, если:

владельцы не управляют людьми и процессами лично, а передают свои функции наемным менеджерам и хотят быть в курсе происходящего
в организации крупная сеть филиалов — может проблема с обменом информацией, что увеличивает риск намеренного злоупотребления полномочиями на местах
компания планирует получить международный кредитный рейтинг — внутренний аудит помогает следить за своевременной подготовкой и достоверностью финансовой отчетности

Необходимость внутреннего аудита особенно ощущается, когда в компанию привлекаются иностранные инвестиции. В таком случае публичная компания-заемщик должна предоставлять годовые отчеты, содержащие отчет внешнего аудитора. В него входит заключение о деятельности руководства, соблюдении процедур составления финансовой отчетности, эффективности работы службы внутреннего контроля и пр.

Задачи внутреннего аудита могут меняться в зависимости от целей организации, ее масштабов и структуры, а также требований руководства.

Часто в задачи внутреннего аудитора входит:

не допустить нецелевые растраты и убытки;
обеспечить подлинность бухучета, сохранность имущества и активов;
выявить и ликвидировать задолженности, недостачи, мошенничество;
дать экспертную оценку хозяйственным, управленческим, финансовым операциям и процессам;
минимизировать налогообложение и штрафы от контролирующих органов;
проверить качество информации от управленческого аппарата;
провести инвентаризацию в филиалах, взаимодействовать с внешними проверяющими и пр.

Нередко внутренних аудиторов просят точечно промониторить риски, связанные с запуском масштабных корпоративных программ, подписанием крупных контрактов и сделок. А глобально — посодействовать в повышении общих показателей деятельности компании.

Преимущества и недостатки внутреннего аудита

У внутренних аудиторских проверок есть масса преимуществ:

постоянный контроль над расходами и увеличением прибыли;
возможность проведения проверок в постоянном режиме;
внутренний аудитор работает внутри предприятия и знает все его “тонкие” места, а значит может глубже погрузиться во все участки его деятельности, нежели привлеченный внешний аудитор.

К недостаткам внутреннего аудита можно отнести несколько моментов:

внутренний аудитор — это штатный сотрудник компании, что может поставить под сомнение его объективность;
содержание штатного специалиста может обойтись дороже, чем разовый внешний аудит.

Также внутренний аудит часто сталкивается с различными трудностями внутри компании. Основная — непонимание работы внутреннего аудитора самим руководством или собственником. И соответственно — нецелевое его использование. Например, когда службу внутреннего аудита используют как мини-карательный орган в системе управления. Хотя в его задачи это не входит.

Несмотря на трудности, внутренний аудит нужен любой организации, как бюджетной, так и коммерческой. Он помогает выстроить систему управления рисками, вовремя выявить недочеты в работе предприятия и улучшить эффективность всей его деятельности. Задачи внутреннего аудита могут меняться, но он всегда будет направлен на одно — снизить вероятность финансовых потерь и банкротства.

Не стоит забывать, что внутренний аудит будет системным, строго документированным и сможет выполнять свои задачи в компании только тогда, когда им занимаются профессионалы с достаточным уровнем знаний и практического опыта.

Хотите стать квалифицированным специалистом по внутреннему аудиту? Зарегистрируйтесь на курс «IPFM: Профессиональный внутренний аудитор», чтобы освоить теории и практику применения международных стандартов аудита, изучить принципы создания эффективной системы внутреннего контроля и получить 2 международных диплома IPFM! Внутренний аудитор: дистанционное обучение Как вы оцениваете свои знания в области внутреннего аудита?

Аудит финансовой отчетности — сущность, цели и задачи

Аудит финансовой отчетности — это набор специальных процедур, позволяющих сформулировать заключение о достоверности отчетной информации. В чем заключается смысл аудита, как оформляются его результаты, а также каковы требования к аудиторам, узнайте из нашего материала.

Сущность аудита финансовой отчетности

Финансовая отчетность — это концентрированный набор показателей, характеризующих работу конкретного субъекта хозяйствования за определенный промежуток времени.

На ее основе проводятся разнообразные виды экономического и финансового анализа, а также принимаются управленческие решения.

Чем достовернее отчетная информация, тем полезнее она для пользователей и тем выше степень эффективности принятых на ее основе решений.

Об алгоритмах применения отчетных данных для анализа читайте в материалах:
Чтобы у пользователей отчетности не возникало сомнений по поводу качества представленной в отчетности информации, а у ее составителей отсутствовал соблазн в модификации этих данных для своих целей, требуется независимая оценка достоверности финансовой отчетности.
Реализовать данную задачу позволяет аудит — набор специальных проверочных мероприятий, в результате которых независимые специалисты выражают в установленной форме мнение о степени достоверности представленных в отчетности данных.

Аудит дает возможность:

аудируемому лицу — увидеть свой учет изнутри глазами специалистов-профессионалов, получить необходимые рекомендации и откорректировать выявленные искажения, устранить ошибки;
руководству и собственникам аудируемого лица — оценить работу учетного персонала и компании в целом и сделать соответствующие оргвыводы;
иным пользователям отчетности — получить квалифицированную профессиональную оценку достоверности отчетности, на основе которой можно принимать эффективные решения.

О том, какого рода решения собственников могут зависеть от данных отчетности, читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ».

Цель аудита бухгалтерской отчетности

Цель аудита бухгалтерской отчетности расшифрована в 2 нормативно-правовых актах (НПА):

законе «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (п. 3 ст. 1);

Что такое аудит и зачем он нужен

Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского».

Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском и управленческом учётах. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом. Предпринимателям — понять, какую пользу можно извлечь из бухгалтерии.

https://www.youtube.com/watch?v=c7UkurmhDCo

Завершаю серию постов о том, как обобщается и верифицируется бухгалтерская информация: от первички через регистры к финансовой отчётности и подтверждению ее данных.

Рассказал о первичных учётных документах и оправдательных документах, регистрах бухгалтерского учёта, бухгалтерской финансовой отчётности, инвентаризации. Со всем этим работает бухгалтерия. Но как же проверить её работу?

Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.

Использование бухгалтерских процедур приводит к формированию достоверной финансовой отчётности только при одновременном соблюдении двух условий:

В учете нет ошибок.
Данные не сфальсифицированы.

Чтобы принимать решения на основе финансовой отчётности, пользователь должен быть уверен в этом. Частично в этом помогает инвентаризация, но она лишь подтверждает наличие активов и обязательств. Случайное или преднамеренное искажение их оценки инвентаризация не выявит.

Подтвердить доходы, расходы и финансовые результаты с помощью инвентаризации тоже не получится. Поэтому нужен инструмент, который убедит пользователя финансовой отчётности в её достоверности.

Этот инструмент называется аудитом (от латинского слова audio — слушать). Соответственно, специалист, который проводит аудит, — слушатель бухгалтера, проверяющий качество его работы. Для этого он сам должен быть высококлассным бухгалтером, а его квалификация подтверждается аттестатом профессионального аудитора, сдать на который ох как не просто.

Аудитор не может быть сотрудником проверяемой компании и не должен быть аффилирован с её руководством или собственниками. Это краеугольный камень в фундаменте доверия к аудиту. Если аудитор не независим, то он может быть заинтересован в искажении результатов проверки.

В России действует Кодекс профессиональной этики аудиторов. Он устанавливает принципы, за нарушение которых аудитор вылетает из профессии:

Честность — нельзя вводить пользователя финансовой отчётности в заблуждение.
Объективность — третьи лица, предвзятость или конфликт интересов не должны влиять на выводы.
Профессиональная компетентность и должная тщательность — нужно поддерживать высокий уровень квалификации и соблюдать стандарты аудита.
Конфиденциальность — нельзя преднамеренно или непреднамеренно раскрывать третьим лицам информацию, полученную при проведении аудита, и использовать её себе во благо.
Профессиональное поведение — аудитор не должен дискредитировать профессию, например, давать пренебрежительные отзывы о работе других аудиторов.

Задача аудитора при проведении проверки — собрать доказательства того, что финансовая отчётность достоверна во всех существенных аспектах. Для этого используются специальные аудиторские процедуры: инспектирование, наблюдение, внешнее подтверждение, пересчёт, повторное проведение, запрос и аналитика.

В конце проверки составляется аудиторское заключение, в котором выражается мнение о достоверности финансовой отчётности:

немодифицированное — все ок, отчётности можно доверять;
модифицированное — чёрная метка, в отчётности есть существенные искажения или не удалось доказать обратное.

Аудиторское заключение публикуют вместе с финансовой отчётностью, чтобы пользователь был уверен в качестве последней. Правда, в последние годы доверие к аудиту пошатнулось после крупных скандалов с выдачей заведомо ложных заключений.

Самый известный — дело американской корпорации Enron, которая обанкротилась в 2001 году после получения положительного заключения от одной из пяти крупнейших на тот момент аудиторских компаний Arthur Andersen. Последняя после этого закрылась.

А в 2022 году развивается скандал не меньшего масштаба с участницей «большой четвёрки» аудиторов — KPMG.

Аудиторская проверка — цели и задачи

Аудиторская проверка подразумевает проверку правильности ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Аудиторская проверка — это проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности организации в целях выражения мнения о ее достоверности. По результатам аудиторской проверки организация получает аудиторское заключение. Однако официально понятия аудита относится именно к финансовым проверкам и определено в Законе «Об аудиторской деятельности».

Основные задачи аудита

Организация эффективной финансово-хозяйственной деятельности.
Налаживание продуктивного взаимодействия с контрагентами.
Предупреждение появления существенных нарушений.
Снижение количества убытков.
Обеспечение соответствия деятельности закону.

Проверка достоверности информации, изложенной в документах. Внутренний аудит нужен, прежде всего, руководителю компании. Результаты проверки помогут оптимизировать производство.

Результат аудиторской проверки – объективный и независимый.

Проведение аудита позволяет:

вовремя обнаружить проблемы в бухгалтерском учете и налогообложении;
снизить налоговые и юридические риски;
подтвердить или опровергнуть финансовые и правовые факты;
найти способ исправить ошибки;
избежать доначислений налогов и штрафов.

Проведение аудита является обязательной процедурой для следующих организаций:

организаций с организационно-правовой формой акционерного общества;
кредитных, страховых организаций, бюро кредитных историй, обществ взаимного страхования, товарных или фондовых бирж, инвестиционных или
государственных внебюджетных фондов, а также фондов, источниками средств которых являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
организаций, у которых объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) за предыдущий год превышает 800 млн. рублей (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и их союзов);
предприятий, сумма активов баланса которых на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 400 млн. рублей;
застройщиков, осуществляющих долевое строительство;
микрофинансовых компаний.

Для других предприятий (например, общества с ограниченной ответственностью — ООО) необходимо учитывать общие критерии (п. 1 ст. 5 № 307-ФЗ).

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.

Как проходит процедура?

Подготовительный этап

На этом этапе проведения аудита разрабатывается стратегия и тактика проведения аудиторской проверки предприятия, согласовывается с клиентом программа и график проверки, проводятся работы по организации взаимодействия со структурными подразделениями организации, формируется группа аудиторов, которые будут проводить проверку и проводится ряд других подготовительных мероприятий. Подготовка позволяет получить информацию о деятельности организации, ее специфике, что позволит определить проблемные направления в работе и более качественно, эффективно провести аудиторскую проверку.

Сбор и анализ информации

На этом этапе аудиторы анализируют первичную документацию, учетную политику, регистры бухгалтерского учета, договоры с контрагентами, финансовые операции, бухгалтерскую отчетность.

Проверка осуществляется на предмет правильности отражения информации в бухгалтерском учете, соответствия законодательству всех операций.

В ходе аудиторской проверки выявляются ошибки и неточности, разрабатываются рекомендации по их устранению.

Составление заключения

По завершению аудиторской проверки аудитор формирует аудиторское заключение — специальный документ, в котором содержится информация о достоверности данных, содержащихся в отчетности субъекта хозяйствования.

Виды аудита

Обязательный аудит

Обязательный аудит проводится в случаях:

если организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества;
если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
если организация является кредитной, страховой, клиринговой организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда;
если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации за предшествовавший отчетному год превышает 800 млн. руб. или сумма
активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 400 млн. руб.;
в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Инициативный аудит

Проведение инициативной аудиторской проверки предприятия осуществляется по запросу клиента за любой отрезок времени и в тех объемах, которые будут установлены инициаторами аудита.

Возможно провести как проверку всего учета, так и отдельных участков учета или расчетов по конкретному налогу, а также определить период, который подлежит проверке.

Инициаторами аудита могут выступать собственники, руководитель, главный бухгалтер организации.

Аудит помогает выявить риски и на основе рекомендаций специалистов принять правильные административные решения.

Налоговый аудит

Налоговый аудит помогает проконтролировать правильность расчета налогов на случай возможной налоговой проверки, а также в иных случаях. Аудиторы помогут обнаружить и исправить ошибки в расчете налогов.

Аудиторское заключение

Аудиторское заключение — это специальный документ, в котором выражается мнение эксперта о достоверности представленной в бухгалтерской отчетности информации и правильности ведения на предприятии бухучета.

Основные определения и положения, относящиеся к данному заключению, отражены в федеральном стандарте аудита №6. Этот норматив устанавливает форму и содержание заключения аудитора.

В соответствии с ним в заключении должны присутствовать:

Наименование документа.
Название адресата, которому представляется заключение. Это может быть собственник компании, собрание акционеров и т. д.
Основные сведения аудитора — в этой части фиксируется информация по аудиторской фирме, которая занималась проверкой. Ее наименование, реквизиты, правоустанавливающие документы.
Информация о субъекте, в отношении которого проводится аудиторская проверка. Указывается название фирмы, ее реквизиты, адреса и т. д.
Вводная часть — отражает информацию о периоде, за который рассматривается отчетность, ее состав, а также ответственность сторон.
Описание объема осуществляемого аудита.
Выражение мнения аудитора о представленной отчетности — обозначается стандартными фразами о достоверности бухгалтерской отчетности.
Дата заключение и виза аудиторов, осуществляющих проверку.

Нормативная база

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Что нужно знать об аудите бухгалтерской отчетности — Правовест Аудит | «Правовест Аудит»

Аудит представляет собой аудиторскую проверку бухгалтерской отчётности лицами, не связанными с теми, кто был вовлечен в её подготовку. Результатом ежегодной аудиторской проверки бухгалтерской отчётности будет письменное заключение аудитора о её достоверности.

Форма такого заключения — по сути краткий вывод о результатах работ: достоверна ли отчётность полностью, частично, недостоверна, либо невозможно было получить такой вывод по обстоятельствам, не зависящим от аудитора (которые приводятся в тексте заключения).

В материале рассмотрим, зачем нужен аудит бухгалтерской отчетности и как он проводится.

Проведение обязательного аудита регулируется п. 1 ст. 5 ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и требуется, в том числе, от следующих организаций:

акционерных обществ (п. 3 ст. 88 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ);
организаций любых форм собственности за некоторым исключением, у которых доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, определяемый в соответствии с налоговым законодательством превысил за предыдущий год 800 млн. руб. (в расчет берется сумма выручки из декларации по налогу на прибыль, внереализационные доходы, а также доходы по прочим режимам) (пп. 4а п. 1 ст. 5 ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»);
организаций, сумма активов бухгалтерского баланса которых по состоянию на конец предшествующего отчетному года превысила 400 млн. руб. (пп. 4б п. 1 ст. 5 ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»);
организаций, составляющих сводную (консолидированную) отчётность (ст. 5 Федерального закона от 27.07.2010 N 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»);
застройщиков, привлекающих денежные средства участников долевого строительства (п. 5 ст. 3 ФЗ от 30.12.2004 № 214-ФЗ);
унитарных предприятий в случаях, определённых собственником (п. 1 ст. 26 ФЗ от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»);
саморегулируемых организаций (п. 4 ст. 12 ФЗ от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»);
жилищных накопительных кооперативов (п. 1 ст. 54 ФЗ от 30.12.2004 № 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах»).

Следовательно, для таких организаций проведение обязательного аудита необходимо для соблюдения требований законодательства. Но этим польза аудита не ограничивается.

Ошибки в бухгалтерской отчетности, которые согласно официальным правилам признаются несущественными для изменения безусловно положительного вывода в аудиторском заключении, могут оказаться важными для самой организации, проводящей аудит бухгалтерской отчетности.

Например, для организации могут быть важными почти все суммы недоплат налогов либо, наоборот, случаи их переплаты.

Также «взгляд со стороны» на бухгалтерскую отчетность, каким по сути является взгляд аудитора, может оказаться крайне полезным в вопросах организации учёта и контроля за проведением хозяйственных операций, потому что недостатки, которые ещё не привели к возникновению существенной ошибки или других сложностей, могут привести к таковым в будущем и далее к нежелательным последствиям, которые можно было бы избежать.

Примерами могут быть:

организация учета и инвентаризация товарно-материальных запасов;
организация документооборота и оформление документов кадрового учёта;
соблюдение требований трудового или гражданского кодекса, валютного законодательства.

Недостаточно большие по размеру выручки или активов организации, для которых обязательный аудит не требуется, нередко его не проводят. По прошествии времени их показатели растут и они сталкиваются с необходимостью обязательно провести аудит.

В таких компаниях по причине их ранее небольшого размера, скорее всего, отсутствовал какой-либо внутренний мониторинг не только в части достоверности отчётности и соблюдения применимого к ним законодательства, но и мониторинг качества и эффективности применяемых способов ведения учёта и осуществления контроля.

В режиме крайней ограниченности времени после завершения отчётного года такая организация может столкнуться с тем, что в её отчётности содержатся существенные ошибки.

Характер таких ошибок может быть очень разный, и может затрагивать действительно большое число операций. Часто ошибки могут содержаться не только в отчётном, но и в прошлых периодах, и не только в учёте и отчётности, но и в налоговых декларациях.

Если же организация по причине недостаточно больших размеров выручки или активов ещё не была объектом выездной налоговой проверки, то такая проверка с течением времени становится всё более вероятной и может быть назначена в любой момент.

И не исключена ситуация, когда объём работ для исправлений оказывается слишком большим и на него уже не хватает времени, учитывая, что сотрудникам бухгалтерии приходится параллельно оформлять операции текущего периода.

В дополнение к индивидуальным ошибкам может выясниться, что практика ведения учёта и составления отчётности без бухгалтерских аудитов не была корректной или эффективной.

Изменение такой практики в начале периода деятельности всегда дешевле по затратам ресурсов, чем по прошествии многих лет (на протяжении которых делалось иначе), когда исправить сделанное оказывается достаточно затруднительно.

Юлия СусловаВедущий аудитор

Поэтому до того, как возникнет необходимость обязательного аудита, для организации целесообразно получение независимого профессионального взгляда на способы ведения учета, составление отчётности, исчисление налогов и осуществление контроля внутри организации. Для этого даже не требуется проводить аудит и получать аудиторское заключение. Такой профессиональный взгляд на бухгалтерскую отчетность может быть получен в другой форме:

для узконаправленных и уже сформулированных вопросов это могут быть консультации на основе абонемента;
либо выполнение аудиторской компанией чётко обозначенных процедур, согласованных с организацией;
для более широкого круга задач — выполнение обзорной проверки одного или нескольких разделов учёта и отчётности, а также исчисления налогов.

Времени для таких форм выполнения работ, скорее всего, потребуется меньше, чем для аудита, а значит и их стоимость также окажется меньше. При этом работы могут быть проведены в наиболее удобное для организации время в течение года, когда нет максимальной загрузки, что позволит более эффективно взаимодействовать для получения наиболее полного эффекта.

Финансовый аудит — Независимая проверка Проверим правильность и полноту формирования бухгалтерских записей, первичных документов и корректность их оформления, достоверность и правильность формирования бухгалтерской отчетности.Рассчитать стоимость

Чтобы уменьшить расходы организации на проведение такой проверки, стандартами аудита предусматривается изучение не каждой хозяйственной операции и документа, а части из них. Выборка операций и документов производится таким образом, чтобы возможная ошибка, если таковая оказалась бы не выявленной по причине выборочного подхода, не повлияла бы на мнение вероятного пользователя отчетности.

Проверка операций может включать не только изучение того, соответствует ли операция в учёте подтверждающим её документам, но и анализ процедур проведения операций. Нередко такой анализ позволяет выявить бухгалтерский недочёт, который может привести к появлению ошибки определённого характера. Направленный поиск такой индивидуальной ошибки помогает выявить её ещё до начала частичной проверки.

Здесь следует отметить один действительно непростой для понимания аспект. Объём хозяйственных операций для указанной частичной проверки может быть в несколько раз меньше объёма всех операций в организации. И чем больше по масштабам организация, тем меньшая доля операций проверяется аудитором.

Если бы аудитор проверял все или почти все операции, то состав аудиторской команды должен был бы быть сопоставим с числом сотрудников организации, участвовавшими в их отражении в учёте, а также сопоставимо время на такое исследование со временем, затраченным сотрудниками организации.

Поэтому для таких больших объёмов начинает «работать» математическая статистика, когда для получения вывода о всех операциях в бухгалтерской отчетности достаточно проверить относительно небольшую часть из них.

При этом проверяемое количество операций рассчитывается таким образом, чтобы вывод, сделанный на основании проверенной части операций, статистически распространялся бы на все операции.

Использование такого подхода означает, что вывод в отношении всех операций, сделанный на основе относительно небольшой части, тоже подвержен правилам теории вероятности, и поэтому гарантирует его безошибочность также с определённой степенью вероятности.

Официальные правила проведения аудита содержат требования для такого уровня уверенности и гарантируют, что он является достаточно высоким, хотя и не стопроцентным (Международный стандарт аудита 530 «Аудиторская выборка» введён в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н).

Например, в каком-нибудь публичном акционерном обществе могут быть миллионы операций за год, которые совершаются огромным количеством сотрудников.

При этом аудитором во время бухгалтерского аудита проверяются не все такие операции, а только часть (иначе время такой проверки заняло бы многие месяцы).

При этом разница между суммой проверенных операций и суммой всех операций (то есть сумма непроверенных операций) будет существенной.

Но количество выбранных операций для проверки в совокупности с методами выборки гарантируют, что с высокой вероятностью в непроверенных операциях не окажется существенной ошибки. При обнаружении же ошибки такие случаи рассматриваются индивидуально, чтобы определить, является ли такая ошибка повторяющейся, либо это был единичный случай. Для повторяющихся ошибок рассчитывается их общая ошибка для года.

Юлия СусловаВедущий аудитор

До начала определения части операций для исследования от аудитора требуется выполнить предварительную работу. Эта работа, в частности, включает проверку выполнения соотношений итоговых сумм для разных групп бухгалтерских операций.

Это контроль выполнения своего рода ожиданий на основании понимания специфики бизнеса организации, применяемых правил учёта и знаний аудитором законодательства, применимого к организации.

При невыполнении какого-либо соотношения аудитор отмечает эту область для более подробного изучения. Такой подход, или «взгляд сверху», помогает выделить области, которые могут содержать ошибку.

Также аудитор выделяет области или типы хозяйственных операций, которые, исходя из практического опыта аудитора или в силу своей сложности, могут содержать ошибку. Такие области также рассматриваются отдельно.

При обнаружении ошибок аудитор сообщает о них, иногда ещё во время работы, и тогда организация имеет возможность внести исправления сразу после бухгалтерского аудита либо оставить всё без изменений. Аудитор же, согласно требованиям к аудиторскому заключению, оценивает, являются ли существенными оставшиеся ошибки, и соответствующим образом формирует текстовую часть аудиторского заключения.

Подробнее об аудите:

Выбор аудиторской компании в 2019 году. На что обращать внимание.

Аудит и консалтинг — разбираемся с границей понятий

Новый штраф 700 тысяч из-за бухотчётности и аудиторского заключения: как избежать?

Защитите себя и свою компанию уже сейчас «Правовест Аудит» рекомендует начинать первый этап аудита уже сейчас Это позволит навести порядок и устранить риски еще до сдачи годовой отчетности.Задать вопрос

При проведении аудита «Правовест Аудит» ставит задачей не только выполнение работ, необходимых для формирования вывода в аудиторском заключении, но и проверку дополнительных областей, результаты которой могут принести пользу бизнесу.

Одной из таких областей традиционно является проверка исчисления НДС, налога на прибыль, налога на имущество и т.п. Учитывая сложность и постоянные изменения налогового законодательства, практически всегда удаётся найти налоговые риски, а также переплаты налогов, по своей сумме превышающие стоимость наших услуг.

Сильной стороной «Правовест Аудит» также является проверка соблюдения трудового законодательства. Нередко кадровые вопросы и связанные с ними вопросы налога на доходы физических лиц и страховых взносов приводят к налоговой недоимке и административным штрафам либо создают риски в отношениях с работниками или проверяющими органами.

Структура «Правовест Аудит» включает департамент аудита, департамент налогового консультирования и департамент юридического сопровождения, с обширной практикой досудебных разбирательств и ведением судебных дел, что позволяет нашим командам и нашим клиентам оперативно получать высокопрофессиональный взгляд в разных ситуациях, и таким образом помогать клиентам в самых сложных вопросах налогообложения, учёта, оформления сделок и прочего. Постоянный штат сотрудников всех отделов позволяет сохранять преемственность и высокое качество выполнения работ.

Финансовый аудит: его суть и влияние на работу компании — АИП

10.02.2022

Аудит финансовой деятельности любого предприятия заключается в проведении комплексной проверки на предмет её точности, достоверности и соответствия букве закона.

Помимо этого, он выполняет целый ряд других немаловажных функций, включая и оценку эффективности деятельности предприятия наряду с перспективами его развития.

При профессиональном подходе он поможет выявить скрытые резервы, задействование которых в будущем принесёт дополнительный доход. Вышеперечисленное становится возможным путём изучения состояния документооборота и устранения слабых мест.

Когда и зачем проводить финансовый аудит?

Данную услугу может заказать любая организация, и не обязательно коммерческая.

По его итогам можно сделать выводы об эффективности и правильности работы бухгалтерской службы, принять важные решения о развитии бизнеса, а также спланировать деятельность.

Проверка проводится согласно определённым нормам и правилам, которые регулируются на государственном уровне ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности».

Аудит финансовой деятельности может быть инициирован руководством или собственниками компании (инициативный), или же – проводиться регулярно в обязательном порядке (обязательный). Последний актуален для предприятий, которые входят в соответствующий перечень, определённый на законодательном уровне в ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Его можно и нужно заказывать перед:

Плановой налоговой проверкой;
Продажей или ликвидацией бизнеса;
Покупкой компании или инвестированием в неё средств;
Реорганизацией бизнеса (слияние, разделение, выделение, объединение);
Привлечением новых инвесторов.

Цели проведения могут быть разными: например, как уже упоминалось, – оценка правильности и эффективности работы бухгалтерской службы и компании в целом или выявление ошибок в его отчётности.

Кто имеет право заказывать и проводить финансовый аудит?

Российское законодательство предусматривает возможность проведения внутренней проверки силами самой компании. В процессе осуществляются проверка и анализ внутренней документации её сотрудниками.

С одной стороны, они хорошо знакомы со всеми процессами, происходящими в ней, и способны максимально вникнуть в детали… С другой же – их объективность в процессе проведения может быть под вопросом.

В любом случае руководители и собственники получат сведения, которые помогут им принимать решения, положительно влияющие на развитие предприятия.

В то же время, если требуются максимально точные и объективные данные, заказывать аудит нужно у специализированной компании. Более того, обязательный аудит с предоставлением официального независимого заключения имеют право проводить исключительно:

Аудиторские компании, официально зарегистрированные как юрлица;
Частные аудиторы, зарегистрированные как ИП и входящие в саморегулируемые организации.

Профессиональный финансовый аудит от АКГ «АИП» включает в себя изучение финансового и экономического состояния и предоставление независимого мнения экспертов с многолетним опытом практической работы. Они просчитают финансовые риски и разработают практические рекомендации по их сведению к минимуму.

Согласно законодательству, официальное заключение аудитора может быть предоставлено исключительно на основании официального договора, заключить который могут представители:

Совета директоров;
Наблюдательного совета;
Собрания акционеров;
Исполнительных государственных органов.

Порядок и результаты проведения финансового аудита

Аудит всегда проводится в комплексе и является сложной процедурой из следующих этапов:

1. Планирование и организация, во время которых эксперты изучают специфику работы компании и, руководствуясь ею, разрабатывают план своих действий;
2. Изучение финансовой и бухгалтерской отчётности компании, её оценивание на предмет соответствия нормам и стандартам, прописанным законодательно;
3. Подведение итогов и составление независимого экспертного аудиторского заключения, а также разработка практических рекомендаций по улучшению работы компании.

Перед тем, как приступить к изучению данных, осуществляют их сбор из:

Первичных документов;
Учётных регистров;
Различных видов отчётности: от производственной и бухгалтерской до управленческой и налоговой.

В процессе может быть проведена инвентаризация долговых обязательств компании и её активов, которая даст максимально точное представление об объёме сырья и готовой продукции, имуществе и его состоянии, прочем.

Ещё один источник информации может заключаться в результатах ранее проведённых проверок инспекторами налоговой службы или другими независимыми экспертами.

Как бы там ни было, изучению и тщательному анализу должны быть подвергнуты:

Активы и пассивы, доходы и расходы по их типам и по каждому направлению деятельности компании;
Коэффициенты, получаемые в зависимости от из финансовой отчётности, оценки стоимости активов и долговых обязательств;
Основы финансовых потоков и их влияние на результаты финансовой деятельности;
Положения учётной политики, включая условные значения и оценки;
Движение финансовых средств за последние отчётные периоды и любые факторы, оказывающие на него влияние.

Пакет документов, который получает на руки заказчик АКГ «АИП», включает в себя:

Аудиторское заключение – которое является официальным документом, составленным профессиональным аудитором согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности»;
Аудиторский отчёт – документ, в котором представлен список обнаруженных нарушений и ошибок, анализ их последствий и практические рекомендации по устранению;
Презентацию для директоров и владельцев – она включает в себя рекомендации относительно обнаруженных рисков и их оценку.

Каким образом профессиональный финансовый аудит способен повлиять на работу компании?

Ключевая задача, которую решает независимый аудит, – оценка правильности ведения бухгалтерского учёта в компании и достоверности финансовой отчётности.

В процессе проводится анализ доходности и эффективности её деятельности (как основной, так и финансовой, наряду с инвестиционной).

Что касается официального аудиторского заключения, то его можно без преувеличения назвать наилучшим подтверждением надёжности и честности компании в деловом мире. Сегодня без него не обходятся заключения крупных контрактов и соглашений с партнёрами и кредиторами.

В оптимизации работы компании изнутри также можно выделить одни преимущества:

Получение руководством точных сведений о платёжеспособности и доходности компании, оборотности её капитала;
Получение полного отчёта независимых экспертов всем интересующим вопросам.

Вышеперечисленное позволяет полноценно и максимально объективно оценить общую эффективность бизнеса и понять, куда уходят финансы и в каких объёмах и оптимизировать работу предприятия, а также оценить эффективность и компетентность сотрудников.