Чем полезен аудит?

Согласно Закону, аудиторская деятельность — это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и отчетности организаций в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии совершенных финансовых и хозяйственных операций законодательству. Однако в своей практике мы постоянно сталкиваемся с тем, что однозначного понимания принципов, целей и задач аудита среди его заказчиков на сегодняшний день не существует, причем данная ситуация одинаково относится как к бухгалтерам, так и к собственникам и менеджменту компаний.

Аудит (аудиторская проверка) — независимая проверка с целью выражения мнения о достоверности финансовой отчётности. Слово «Аудит» в переводе с латыни означает «слушание» и применяется в мировой практике для обозначения проверки.

• Целью аудита финансовой отчётности состоит в предоставлении аудитору возможности выразить мнение о том, составлены ли аудиторские отчёты во всех существенных аспектах в соответствии концептуальным основам финансовой отчётности.
• Аудит финансовой отчётности является задание по предоставлению уверенности.
• Зачем нужен аудит?

Кто-то заказывает аудит для подтверждения экономической состоятельности перед иностранными партнерами (то есть, действительно для подтверждения достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности), кто-то желает избавиться от предполагаемых налоговых рисков. Кто-то не доверяет своему бухгалтеру либо не находит с ним общего языка, кто-то просто хочет быть уверенным в завтрашнем дне без оглядки на ошибки прошлого — в общем, посредством аудита каждый преследует свои цели.

Некоторые компании сотрудничают с аудиторами все эти годы, в то время как многие только делают первые шаги в сторону такого сотрудничества.

Те компании, для которых аудиторы сэкономили немалые средства, уже не представляют свою деятельность без аудиторов, как внешних консультантов, и не нуждаются в разъяснениях о необходимости взаимодействия с ними.

Для таких компаний аудиторы являются своего рода «семейными врачами» с момента первого взаимовыгодного сотрудничества.

Аудит бухгалтерии, финансового состояния объекта на наличие неправильного ведения документации, финансовых расчетов. Обычно проводится для повышения эффективности работы объекта, а также во избежание разных казусов во время проверок государственными органами. Желательно проводить аудит на объекте ежегодно для собственного интереса – проверить состояния дел объекта.

Зачем приглашать аудиторскую фирму для ведения бухгалтерского учёта, если можно нанять бухгалтера? Нужен ли Вам аудитор?

Хотелось бы дать некоторые пояснения о деятельности аудиторов, подкрепленные опытом общения с руководством проверяемых нами предприятий.

Почему аудиторы находят крупные ошибки даже у самых высококвалифицированных бухгалтеров? У бухгалтера, как правило, львиную долю времени отнимают текущие дела — оформление первичных документов, отражение в учете хозяйственных операций, работа с дебиторами и кредиторами, начисление и уплата налогов и т. д.

Аудитор никогда не бывает занят «текучкой» — он ежедневно занимается изучением бухгалтерского и налогового законодательства, отслеживает все новшества и проблемные вопросы в их широком спектре, т. е. постоянно занимается теми вопросами, на которые у бухгалтера обычно не хватает времени.

Очень часто, там, где фирма может себе позволить одного (единственного) бухгалтера, заработная плата тоже предусматривается не очень большая. На такие должности нанимается человек у которого небольшой стаж работы или много подработок или еще много каких нюансов.

На бухгалтерских форумах можно встретить: «Добрый день! Меня взяли на работу бухгалтером, а научить меня не могут, так как предприятие только что открылось. У меня такой вопрос…». Честно говоря непонятно, кто кого должен учить и должен ли вообще, ведь человеку платят деньги за то, что он будет работать.

Отсюда возникают сомнения качества такого бухгалтерского учёта, а следовательно и проблемы, которые возникнут, при чем, они возникнут непременно.

Как поступать, если бухгалтер не согласен с мнением аудитора?

Это право бухгалтера, тем более, как уже было сказано, аудитор — это внешний консультант, и ваша компания вправе как принимать, так и не принимать замечания и рекомендации аудитора. Следует отметить, что мнение аудитора всегда основывается на законодательстве, с обязательной ссылкой на нормативные акты.

В чем отличие обязательного аудита от инициативного?

Критерии обязательности аудита приведены в Указе №67 от 12.02.2004 г. В общем случае критериями для проведения обязательного аудита является наличие в уставном капитале предприятия иностранных инвестиций либо выручки за предыдущий отчетный год более 600 тыс. EUR.

В свою очередь, инициативный аудит проводится по желанию собственника или топ-менеджмента предприятия, и, как правило, тогда, когда они чувствуют неминуемость налоговой проверки или просто хотят иметь объективную картину финансового состояния своего бизнеса.

В подавляющем большинстве инициативный аудит заказывают при смене главного бухгалтера или материально-ответственных лиц, а также при расширении видов деятельности, роста объемов продаж, а также для того, чтобы недочеты прошлого не погубили деятельность будущего.

А не облегчают ли аудиторы труд налоговым инспекторам?

Отчет аудитора о проведенной проверке является строго конфиденциальной информацией, и именно в нем указаны выявленные аудиторской проверкой нарушения — это недоступная для налоговых органов информация.

Пользователем этого отчета является только заказчик аудита.

В налоговую инспекцию самим предприятием представляется совершенно другой документ — аудиторское заключение, содержащее общее мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, причем заключение представляется в ИМНС только в случае обязательного аудита.

Наличие аудиторского заключения повышает доверие налоговых работников к вашему предприятию, а аудиторский отчет помогает контролировать внесение бухгалтерией и другими службами исправлений, рекомендованных аудиторами. Чем выше деловая репутация у аудиторской фирмы, выдавшей заключение, тем меньше желания у налоговых органов проводить выездную проверку на этом предприятии.

Может ли стоимость аудиторской проверки превышать размеры и стоимость налоговых рисков?

Может быть, и да, но мы в своей практике с этим не сталкивались. Дело в том, что налоговое законодательство несовершенно и часто не имеет под собой однозначных ответов на возникающие вопросы, кроме того, оно динамично и пребывает в стадии перманентной доработки. 

Одно время мы даже вели статистику и пришли к любопытным выводам. В среднем экономический эффект от аудиторской проверки (предотвращение возможных штрафных санкций, оптимизация налогообложения и др.) превышает затраты на ее проведение в 6-7 раз. Кроме того, затраты на аудит являются планируемыми, к тому же уменьшают налогооблагаемую прибыль.

По сравнению с этим штрафные санкции вместе с недоначисленными налогами, выявленными после налоговой проверки, предприятиями не планируются и не резервируются, и соответственно, ни разу никого приятно не удивили.

К тому же последствия налоговой проверки нередко парализуют деятельность предприятия, а иногда в результате экономической несостоятельности даже ведут к его ликвидации.

Чем, кроме как своей репутацией, может ответить аудитор за проведенную им проверку? Возможен ли аудит с гарантией?

Действительно, часто аудиторам нечем гарантировать качество проведенного ими аудита. В случае возникновения каких-либо разногласий с контролирующими органами, повлекших за собой штрафные санкции после проведенной аудиторской проверки, все, что может сделать аудитор — это просто посочувствовать заказчику.

Ведь, как правило, оборотный капитал и платежеспособность консалтинговых компаний невысоки, а штрафные санкции могут быть миллиардными. Конечно, потеря репутации — это самое страшное, что может произойти с профессиональным консультантом, ведь недовольный клиент расскажет об этом всем.

Вот только самому клиенту от этого не легче.

1. И так, подведем итоги:
2. Аудитор — лицо, занимающееся аудитом (ревизией бухгалтерских книг, документов и отчётности) и консультационной деятельностью, связанной с наладкой бухгалтерского учёта и который имеет высокую квалификацию и опыт, позволяющий справляться с многими задачами, это «ходячий банк знаний».  
3. Аудиторская фирма – это:
4. — стоимость работы на том же уровне, что и предполагаемая заработная плата наемному бухгалтеру;
5. — это вся стоимость услуг включена в валовые затраты и Вы не платите бешенные отчисления во всевозможные фонды, которые забирают до 50% возможной зарплаты наемного бухгалтера;
6. — Вы всегда знаете точно, что Ваша бухгалтерия ведется точно и вовремя;
7. — все «новинки» законодательства отслежены. А в нашей стране никогда не знаешь, что еще придумает государство для «пополнения бюджета»;
8. — Вы в любой момент приезжаете к нам в офис и получаете сводку о Ваших делах.
9. Кому это надо?
10. Как и в любом деле у нас есть круг Заказчиков, чаще всего ими становятся:
11. — учредители, которые хотят проверить своих бухгалтеров на честность;
12. — учредители, если предприятие не работает, тем не менее, многочисленные отчёты подавать необходимо;
13. — учредители при смене главного бухгалтера;
14. — директора, которые, как и учредители могут нанять аудиторскую фирму для аудита своих дел или ведения бухгалтерии;
15. — директора при смене главного бухгалтера;
16. — главные бухгалтера, которые проверяют своих подчиненных или перепроверяют себя же;
17. — все вышеперечисленные пользователи при подготовке к проверке налоговой инспекцией и другими органами;
18. — и наконец, обязательный аудит, которого не избежать.
19. Кроме того:
20. — потенциальные инвесторы;
21. — потенциальные покупатели предприятия.

Источники: www.goldenlion.kiev.ua, www.axium.by

Почему аудит может быть хорошей идеей?

Долгое время планировала написание этой статьи. За годы учебы в России и за границей, а теперь за время работы (пусть и не такой долгой), скопилось немало того, чем хочется поделится. Я разобью этот опыт на несколько частей и сегодня это будет часть 1 – почему аудит может быть очень хорошей идеей.

Аудит или просто четверка в России, как и за рубежом, на слуху у всех, кто связан с финансовым направлением. Еще недавно путь в четверку считался крутым началом карьеры, с целью набраться опыта и перейти в бизнес на управляющие позиции (часто к клиенту).

Сегодня же, среди выпускников лучших вузов четверка у кого-то еще на счету, а среди некоторых выпускников даже считается крайним вариантом (если не найдешь ничего получше).

Когда я говорю про четверку здесь, имею в виду аудит, так как консалтинг у выпускников по моим ощущениям на большем счету.

Итак, насколько целесообразно идти в аудит в России обсудим позже, а сейчас про аудит за рубежом, и почему здесь это может быть неплохой идеей.

Немного о себе. Я закончила бакалавр в России в Финансовой Академии, параллельно получала бакалавр в LSE дистанционно, на последнем курсе ездила учиться по обмену в Париж, магистратуру получила уже во Франции, закончив университет в Лионе.

Во время магистратуры прошла стажировку в аудите и осталась здесь работать, работаю в итоге около года. Работаю я в Лионском офисе крупной французской аудиторской компании Мазарс (это лидирующая компания рынка аудиторских услуг во Франции).

Итак, плюсы аудита за рубежом :

1. Постоянный набор

Когда вы закончили HEC или EM Lyon, и вам делают оффер в инвест отдел BNP Paribas, конечно не так целесообразно отказываться и идти в аудит. Однако, не все заканчивают HEC, и если вы не из крутейшей бизнес школы (или не хотели бы работать 24/7), это не значит, что вы не сможете найти свое место в мире финансов.

Тут кстати приходится аудит. Иностранцу попасть в аудит проще, чем во многие другие финансовые направления, так как каждый год идет набор людей без опыта в больших масштабах.

Предлагают сразу бессрочный контракт, что сильно помогает при поиске жилья, ипотеки и тп. В моей компании работает немалое количество русских.

Тут важно быть подкованным человеком (но ничего сверхъестественного, Финансовая Академия вам в помощь).

2. Молодой коллектив

Если вы переезжаете за границу, вероятно у вас нет множества друзей и знакомых. В аудите очень молодая команда, только партнеры могут быть старше, плюс административный персонал. Остальная же команда – это молодые, интересные, активные ребята.

3. Освоение языка

Если вы не так давно в стране, то аудит – это неплохая отправная точка для совершенствования профессионального языка, потому что позволит вам быстро освоить нужную лексику. А в помощь вам будет досье прошлого года и различные презентации.

4. Гарантированный рост

В аудите ты можешь расчитывать почти на гарантированный рост. На самом деле достаточно лишь нормально работать, чтобы ежегодно повышаться.

5. Аудит все еще ценится

Даже если в России иногда создается ощущение, что аудит уже не модно, все же опыт аудита часто ценится компаниями (А иногда требуется как must have).

6. В аудите все же довольно нормированный график

Да, в сезон бывает напряженно, но в целом у нас заканчивают в 19:30-20:00 в сезон и в 17:30-18:30 в не сезон. Это совершенно нормальный график, учитывая, что днем еще обязательно час-полтора потратить на хороший обед.

7. Активный образ жизни

В аудите бывает немало перемещений по стране. Однако вы увидите, ездить здесь в командировки часто скорее удовольствие.

8. Хорошая оплата

Итак, один из главных пунктов, почему я считаю, что стоит рассмотреть аудит на ряду с другими вакансиями, это солидная оплата. В России, к сожалению оплата молодых специалистов, вплоть до менеджера, довольно скромна.

Просто цифры про аудит во Франции (Лион): стажер получает чистыми около €1300, стартовая з/п ассистента из универа около €1650 net плюс премия около 17%. Для сопоставления, квартира в Лионе стоит около €600-800. То есть этой суммы хватит на жизнь.

Помимо этого: вам оплачивают обеды, если вы в командировке, то оплачиваются хорошие отели, рестораны для обеда и ужина (в зависимости от компании от €50 до €80). Ну про ноутбуки и айфоны понятно. Кстати ежегодная прибавка к зп около 10-20% по мере продвижения.

Итог

Моей целью не является доказать, что аудит наилучшее место. Во многих направлениях оплата гораздо выше. Однако я хотела показать, что аудит, это неплохое направление, особенно если рассматривать его при переезде зарубеж. Также из аудита вполне реально перейти в консалтинг и другие также интересные направления.

Небольшой лайфхак: сегодня на рынке (европейском по краней мере) очень требуется аудиторы финансового сектора (банки, страховые, фонды).

• В следующей статье рассмотрю свое видение за и против обучения за рубежом.
• Получи практические навыки для работы в финансовой сфере на программе «Финансовая Академия» от SF Education! 
• Юлия Томэ, Mazars (Lyon), Assistant Audit Financier (Secteur Financier)

Зачем нужен аудит? — Аудиторская экспертиза

Из законодательства мы знаем, что аудит является независимой экспертизой финансовой отчетности организации, основанной на проверке правильности ведения бухгалтерского учета, соответствия операций (хозяйственных и финансовых) действующему законодательству, а также полноты и точности их отражения в отчетности.

Завершением экспертизы является составление аудиторского заключения. Само понятие «аудит» является более широким, нежели ревизия или другие формы контроля.

Аудит включает в себя помимо проверки достоверности финансовых показателей также разработку предложений относительно улучшения хозяйственной деятельности организации.

Цель аудита – своевременно выявить и устранить нарушения, чтобы впоследствии избежать штрафных санкций и иных последствий. Другая цель аудита – получить информацию относительно состояния бухгалтерского, управленческого учета, документооборота, а также рекомендации по их усовершенствованию.

Составляемое по результатам аудиторской проверки заключение является официальным документом, который предназначен для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц. Такое заключение позволит компании занять выгодную позицию на рынке, послужит целям упрощения взаимоотношений с налоговыми органами, банками, таможней.

Некоторые организации заказывают аудит с целью подтвердить иностранным партнерам свою экономическую состоятельность, другие – чтобы избавиться от возможных налоговых последствий. У кого-то пропало доверие к своему бухгалтеру, а кому-то просто нужна уверенность в завтрашнем дне. Целей аудита много.

И если одни компании уже давно сотрудничают с аудиторами, то другие лишь начинают шаги в данном направлении. Первая категория названных компаний, сэкономив немалые средства благодаря аудиторам, уже не представляет без аудиторов свою деятельность. Для них очевидны плюсы взаимовыгодного сотрудничества.

Так в чем же плюсы привлечения независимых аудиторов?

Вы хотели знать…

Из собственного опыта работы с различными предприятиями отметим следующее. Нередки случаи, когда независимые аудиторы находят значительные ошибки даже у высококвалифицированных бухгалтеров.

Почему же это происходит? А потому, что большая часть рабочего времени штатного бухгалтера уходит на различные текущие дела, как то оформление первичных документов, работа с дебиторами/кредиторами, начисление/уплата налоговых платежей и т.п.

Аудитор же избавлен от таких дел, что позволяет ему ежедневно изучать бухгалтерское и налоговое законодательство и отслеживать все нововведения и различные вопросы.

Не стоит упускать из виду и такую ситуацию, когда небольшая фирма может позволить себе оформить в штат лишь одного бухгалтера, и при этом с небольшим окладом.

В данном случае, скорее всего, на работу нанимается специалист с незначительным стажем работы или «разрывающийся» на несколько подработок.

А так как учить такого специалиста на фирме некому, то и качество ведения бухгалтерского учета может быть подвергнуто сомнению. А вы ведь не хотите в будущем проблем…

Нередко возникает вопрос: не заменяют ли (облегчают) аудиторы труд налоговых инспекторов? Отвечаем – нет.

Вся информация по проведенной аудиторской проверке, содержащаяся в отчете аудитора, включая возможные выявленные нарушения, строго конфиденциальна. Она недоступна для налоговых органов. Пользователь отчета аудитора – только заказчик.

Со стороны самого предприятия в налоговые органы поступает уже другой документ – аудиторское заключение, и только в случае обязательности аудита.

При этом отметим, что при наличии аудиторского заключения доверие к вашей организации со стороны налоговых органов повышается. А аудиторский отчет дает возможность контроля над внесением исправлений, рекомендованных аудитором, внутри вашей бухгалтерии и других служб.

Вы спрашиваете, что делать в случае, если мнение вашего бухгалтера не совпадает с мнением аудитора?

Это право бухгалтера, ведь аудитор является внешним консультантом, мнение которого (замечания и рекомендации) компания вправе как принимать, так и нет. Отметим лишь и это очень важно, что мнение аудитора всегда основано на законодательстве, оно обязательно содержит ссылку на нормативные акты.

Давайте подведем итоги.

Итак, аудитор – это своеобразный ходячий банк знаний. Он занимается аудитом и консультационной деятельностью по наладке бухучета, имеет высокие квалификацию и опыт. Все это позволяет ему справляться со многими задачами.

Работая с компанией «Аудиторская экспертиза» вы можете быть уверены, что:

• • цена проведенной работы будет на том же уровне, что и возможная заработная плата бухгалтеру; • вся стоимость оказанных услуг будет включена в валовые затраты, то есть вам не нужно платить огромные отчисления в различные фонды, а вот от зарплаты бухгалтера они забирают до 50% суммы; • ваша бухгалтерия ведется точно и вовремя; • все нововведения законодательства отслежены;
• • в любой момент вы можете получить сводку о ваших делах.

Для получения расчета стоимости аудита заполните анкету и отправьте ее на электронный адрес: info@audex.by.

Полезнее, чем кажется

Внутренний контроль в различных формах существует на любом предприятии:

• контроль готовой продукции;
• контроль операционных процессов;
• контроль реализации управленческих решений;
• контроль соответствия деятельности требованиям;
• контроль за энергетической, экологической, экономической, трудовой, репутационной, информационной безопасностью.

Особую роль занимает внутренний аудит — форма контроля, отличительными свойствами которой являются системность, независимость и документированность процедур проверки. В каком направлении, кем, как и зачем реализуется внутренний контроль на предприятии — определяет роль и потенциал этого процесса.

Например, аудиты необходимы для прохождения процедуры сертификации системы менеджмента качества. Соответственно, чаще всего на предприятиях инициатором внутренних аудитов является подразделение, отвечающее за сертификацию  СМК .

Если система менеджмента качества выполняет только минимальный набор требований стандарта  ИСО 9001 , необходимый для сертификации очень лояльными внешними аудиторами, то такую систему можно считать формальной. Это тот случай, когда внутренний аудит как чемодан без ручки: и нужен, и толку от него особого нет.

Однако внутренний аудит может быть очень полезен руководителю для развития  системы управления . При правильном подходе его цель — построение согласованной системы менеджмента, выявление и своевременное устранение внутренних системных несоответствий, тормозящих эффективную работу организации.

В этом и заключается основное отличие от внешнего периодического аудита, нацеленного только на оценку СМК через призму стандартных требований ИСО 9001, которые часто вызывают споры по виду и форме реализации в организации.

Проверка есть, пользы ноль

На практике проведение внутреннего аудита часто не приносит никакого ощутимого результата.

Например, популярная ситуация: руководители подразделений считают, что отдел СМК и непосредственно внутренние аудиторы занимаются сугубо своими делами, связанными с очередной сертификационной проверкой.

Вопросы же проверки технологии, достоверности отчетов, корректности разработки и моделирования процессов и других направлений деятельности выходят за рамки компетенций службы внутреннего аудита.

• Это происходит в случае, если в целях аудита прописана только «оценка соответствия требованиям ИСО 9001», в критериях аудита стоят исключительно пункты ИСО 9001, годами тиражируются одни и те же чек-листы, реализуются стандартные мероприятия без поиска новых решений и путей интенсивного развития.
• Кроме того, формальный аудит проходит в компаниях, где проверяются только процессы, задокументированные службой СМК в  стандартах организации , а остальные процессы, описанные другими подразделениями в виде регламентов, положений и инструкций, не рассматриваются.
• В результате каждая служба «варится в своем соку» под патронажем своих непосредственных руководителей, ставя локальные интересы выше корпоративных

Другое дело, когда внутренний аудит проходит при заинтересованности высшего руководства в его результатах, обеспечивается его независимость и не ограничиваются возможности поиска полезных улучшений. Рассмотрим, как грамотно использовать внутренние проверки на реальном предприятии.

Показательный пример

Генеральный директор, не зная о требованиях и структуре ИСО 9001, внедрил в организации все  принципы стандарта , называя это построением производственной системы.

Продолжая искать возможности для развития компании, он решил оценить систему менеджмента на соответствие требованиям ИСО 9001. Для этого нанял профильного специалиста. Результаты анализа показали не только соответствие ИСО 9001, но и высокий уровень зрелости инструментов СМК.

Отсутствовал только внутренний аудит, и реализация данной функции была поддержана руководством компании.

Уже первые результаты заинтересовали генерального директора, так как были выявленные несоответствия, на которые раньше никто не обращал внимание. Проверка проводилась в филиале с численностью более 10 000 сотрудников и экстерриториальным расположением своих подразделений. При внутреннем аудите, проведенном новой службой, были выявлены узкие места:

1. при организации деятельности;

2. в регламентации нормативных требований;

3. при реализации процессного подхода;

4. в достоверности текущей отчетности.

Например, некоторые элементы процессов не были описаны, и поэтому в сети предприятий их выполняли разными способами и с разной степенью эффективности. Выявились противоречия в регламентирующих документах, несбалансированность ресурсов, размытие зон ответственности, низкое качество исполнительской дисциплины.

Развивая проект, по инициативе центральной службы внутреннего аудита, при помощи грамотно подобранных сотрудников региональных подразделений, в организационную систему филиала был внедрен перекрестный вид внутреннего аудита, при котором специально обученные сотрудники одного подразделения проводили аудит другого подразделения с использованием информационных систем. Он позволил вовлечь в процессы совершенствования деятельности высококвалифицированных и добросовестных сотрудников без значительных затрат.

Мероприятия, направленные на развитие компании и улучшение ее результатов, приобрели динамику и получили новых сторонников, которые раньше не хотели нагружать себя лишней работой и конфликтовать с руководителями подразделений. В филиале укрепилась практика еженедельных экстерриториальных видеоконференций по вопросам качества и проведения соответствующих корректирующих и улучшающих мероприятий.

Этот пример подтверждает, что внутренний аудит может быть эффективным инструментом для совершенствования деятельности организации. Для достижения успеха необходима заинтересованность высшего руководства, а также  грамотно и правильно  организованный процесс внутренних проверок.

К сожалению, в большинстве организаций руководители среднего уровня не хотят выносить проблемы на вышестоящий уровень и пытаются корректировать свою отчетность. В результате искажается общая картина и становится невозможно принимать своевременные взвешенные управленческие решения.

Закон в помощь

Хорошим примером поддержки внутреннего аудита как инструмента управления может служить законодательная инициатива в финансовой сфере.

Вопрос независимости и необходимости аудита решен в Федеральном законе от 19 июля 2018 года № 209-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об акционерных обществах».

Он вносит в корпоративное законодательство ряд важных новшеств, как для управления в целом, так и для контроля над финансово-хозяйственной деятельностью в частности.

Например, с 1 июля 2020 года становится обязательным проведение внутреннего аудита для публичных акционерных обществ.

Кроме того, законом предусмотрено, что совет директоров утверждает документы, определяющие политику  ПАО  в области организации и осуществления внутреннего аудита, принимает решение о назначении или прекращении полномочий руководителя подразделения внутреннего аудита и утверждает условия трудового договора с ним. Эти факторы должны повысить независимость внутреннего аудита финансово-хозяйственной деятельности от менеджмента компаний.

Если такие требования на законодательном уровне прописать к аудиту СМК, то рост качества российской экономики будет неизбежен. Ведь финансы — верхушка айсберга производственной деятельности, по которой можно судить только о положении реальных дел. По экономическому эффекту сложно определить состояние внутренних производственных процессов, качество которых и определяет качество компании.

Вопрос отношения заинтересованных сторон к службе внутреннего аудита СМК является более значимым, чем кажется на первый взгляд. Поэтому задача высшего руководства и службы внутреннего аудита — сделать периодические проверки не негативным, а позитивным инструментом.

Поощрять и мотивировать сотрудников работать качественно, а не выявлять несоответствия ради того, чтобы кого-то за что-то наказать. Необходимо определять методологические, технологические или организационные причины возникновения этих несоответствий и устранять их.

Пока топ-менеджмент не оценит возможности регулярной независимой оценки производственных и управленческий процессов, система менеджмента качества не будет приносить большой пользы. И начинать движение к качеству следует с организации эффективного внутреннего аудита, который обладает огромным потенциалом развития систем управления и повышения эффективности деятельности всей организации.

Так ли страшен аудит, как его малюют

Услышав слово «аудит», большинство руководителей представляет себе глобальное мероприятие и человека, погребенного под целой кипой бумаг, разбирающего цифры и ищущего несостыковки в балансе. Само понятие в деловом лексиконе — это синоним бухгалтерской проверки. Однако это не совсем так. Под аудитом понимается также анализ и другой деятельности, причем не только в части отчетности.

Российское законодательство, однако, дает четкое определение в Федеральном законе №307-ФЗ от 30.12.2008 г., и оно сужено до рамок проверки бухгалтерской отчетности с целью определения ее достоверности. В реальности аудит проводится также в отношении: налогового учета, управления, бизнес-планирования, экологии, пожаробезопасности и других направлений.

Право проверки

С точки зрения закона РФ, не каждый проверяющий может назвать себя аудитором. Для начала этим занимается только независимый эксперт или компания, которые не ведут никакой иной деятельности (п. 6 ст. 1 307-ФЗ). Допускаются только сопутствующие услуги, например, восстановление учета, его автоматизация, оценка активов, консультирование и т.п.

Обратите внимание! Аудиторская организация, как и частный аудитор, обязаны состоять в одной из саморегулируемых организаций. В противном случае они не могут заниматься соответствующей деятельностью и даже использовать любые словоформы, связанные со словом «аудит» в названии, чтобы не вводить в заблуждение клиентов.

Если вы подлежите обязательному аудиту, то при выборе проверяющих необходимо удостовериться в наличии у них нужного статуса. Кроме участия в СРО (которое, в общем, подтверждает соблюдение требований), нужно числиться в особом реестре, а у частного аудитора должен быть квалификационный аттестат.

Правила вступления в СРО предусматривают определенные ограничения для ее членов, например, уставный капитал претендента должен не менее, чем на 51%, состоять из вкладов действующих аудиторов (аудиторских организаций). Есть и другие жесткие требования.

Работать аудитором нелегко еще и потому, что финансовая нагрузка в этом виде деятельности высокая: членские взносы, подтверждение квалификации, страхование. Все вышесказанное справедливо для аудита в том смысле, который дает ФЗ №307, т.е. в отношении бухгалтерской отчетности. В других сферах существуют собственные правила, в том числе определяемые отраслевым законодательством.

Виды аудита

Их много, но выделим те, что наиболее часто встречаются на практике:

• По направленности – внешний и внутренний.
• По обязательности – обязательный и инициативный.
• По субъекту – некоммерческой, частной, страховой, государственной компании.
• По специализации – энергоаудит, экологический, пожарный, бухгалтерский, налоговый, управленческий.
• По цели – кредитный, сертификационный, лицензионный.
• По периодичности – разовый, периодический.

Классификация условная. Я постаралась сгруппировать наиболее понятным и удобным способом самые распространенные виды, с которыми руководителям и бухгалтерам приходится регулярно иметь дело.

Специализированный аудит мы не станем рассматривать, он не относится с компетенции бухгалтерской службы и проводится с целями, не связанными напрямую с учетом и финансами.

Например, энергоаудит призван проанализировать состояние сетей энергоснабжения, соответствие правилам эксплуатации электроустановок, выявить наличие дефектного или устаревшего оборудования, способов повышения энергоэффективности.

Направленность

Конечными пользователями отчета аудитора могут быть государственные органы (та же налоговая служба), банки, СРО, акционеры, т.е. внешние потребители информации. Для них это, прежде всего, объективный источник данных о состоянии дел юридического лица и достоверности финансовых отчетов.

Кстати! Зачастую внешние пользователи получают аудиторское заключение в силу закона или соблюдения определенных стандартов, т.е. предоставление отчета попросту обязательно для субъекта проверки.

Внутри компании те же данные пригодятся участникам общества, руководству (совету директоров, генеральному, финансовому директору), специалистам (финансисту, главному бухгалтеру, экономисту). Причем для внутренних пользователей важно не только получить подтверждение объективности показателей и сведений, но и анализ состояния бизнеса, его дальнейших перспектив.

Как уже упоминалось выше, аудиторы имеют право оказывать некоторые дополнительные услуги. В частности дать рекомендации по оптимизации ведения учета или налогообложения. Допустим, компания не учитывала в составе расходов по единому налогу на УСН затраты на повышение квалификации сотрудников, хотя могла бы. Эксперт обратит внимание на это упущение в своем отчете.

Как правило, специалист в ходе проверки дает указания и советы.

Если найдется опечатка или небольшой недостаток, то вряд ли это попадет в отчет, скорее его предложат сразу исправить, так же как и огрехи в ведении учета и составлении отчетности.

Другое дело, когда руководство не согласно с мнением проверяющих и откажется привести в норму документы, тогда выявленные нарушения отразятся в заключительном отчете.

Обязательность

По собственной инициативе никто проводить проверку и анализ деятельности не запрещает. Но в ряде случаев придется провести обязательный аудит. К примеру, такие правила действуют в отношении:

• АО и других организаций, допускающими ценные бумаги к организованным торгам;
• банков и бюро кредитных историй (БКИ);
• страховых и клиринговых компаний;
• НПФ;
• если выручка организации за год, предшествующий отчетному, превысила предел в 400 миллионов рублей;
• если активы баланса на конец года, предшествующего отчетному, превысили 60 миллионов;
• в других случаях, установленных законодательством.

Обратите внимание! Результаты (аудиторское заключение) в определенных случаях необходимо публиковать в открытых источниках, чтобы дать возможность ознакомиться с ними широкому кругу лиц (п. 10 ст. 13 «Закона о бухгалтерском учете» №402-ФЗ).

Собственники ООО могут предусмотреть в уставе порядок и периодичность проведения аудита, и тогда он станет обязательным мероприятием не зависимо от требований закона.

Для чего это нужно? В организациях с несколькими участниками руководитель выбирается или из них самих, или приглашается стороннее лицо.

Владельцам важно знать, что управление ведется максимально эффективно и честно, а активы числятся не только на бумаге.

В обязательном порядке аудиторская проверка проводится раз в год, для промежуточной отчетности (составляемой, например, в целях выплаты дивидендов или по требованию кредитующего банка) она не требуется.

В 2020 году изменились формы бухгалтерской отчетности, теперь в балансе есть специальная строка, в которой нужно отметить, подлежит организация обязательному аудиту или нет, и указать конкретную компанию (частного аудитора), проводившую проверку.

Кстати! Бухгалтерскую отчетность за 2019 год необходимо сдавать только в электронном виде, за исключением отчетности, подаваемой субъектами малого бизнеса, но и им послабление дано только на год.

Не все нововведения обременительны. К примеру, Росстат остался без своего экземпляра бухгалтерской отчетности: начиная с отчетов за 2019 год в статистику сдавать второй комплект документов не требуется.

ФНС обещает, что в мае 2020 года пользователям станет доступен новый ресурс, содержащий бухгалтерскую отчетность компаний. Причем изначально предполагалось, что воспользоваться им можно будет на бесплатной основе.

Однако с 1 января 2020 года вступило в силу Постановление №811, в котором сказано, что плата за доступ составляет 200 тысяч рублей за год (для одного рабочего места!).

Выходит, что функционировать ресурс все же будет как коммерческий.

Отдельно отмечу, что не только «Закон об аудиторской деятельности» определяет, кто должен проходить обязательную проверку. Есть и другие федеральные законы. Например, «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (151-ФЗ), в пункте 4 статьи 15 четко сказано: такая компания должна представлять Банку России аудиторское заключение.

Специализация

Аудит в специализированных направлениях проводится с целью анализа и проверки эффективности работы той или иной сферы. Про энергоаудит я уже упомянула, пожарный и экологический проводятся аналогично. Учитывая, что по экологии также существуют свой особый учет и отчетность, то проверка более чем оправдана.

Но наиболее близким к бухгалтерии оказывается все же налоговый и управленческий аудит (помимо бухгалтерского разумеется). В налоговом в первую очередь проверяются:

• Правильность учета доходов и расходов, отражение в регистрах.
• Полнота учета расходов, возможность оптимизации налогообложения.
• Сближение налогового и бухгалтерского учета, сопутствующий пересмотр учетной политики.
• Выявление «опасных» затрат, т.е. таких, которые налоговые органы сочтут неправомерными, неподтвержденными и т.п.
• Исправление ошибок учета, подача корректирующей отчетности.
• Нахождение недоимок и переплат.
• Списание дебиторской и кредиторской задолженности, не подлежащей взысканию.

Смысл в проведении налогового аудита есть при смене главного бухгалтера, перед выездной проверкой, годовой инвентаризацией (особенно в части расчетов с налоговым органом), появлении большого количества запросов от инспекции (расхождение в показателях отчетности, наличие недоимки).

Управленческий касается скорее не собственно учета, а общего финансового состояния и эффективности работы организации в целом и ее отдельных подразделений.

Пример: открыт новый филиал в другом регионе, в отличие от остальных, он не привлекает большого количества клиентов.

В результате проверки выявлено, что назначенное руководство вело неверную ценовую политику, которая оттолкнула посетителей.

Проводится анализ активов, их использования в фактической работе, квалификации персонала, рациональности распределения ресурсов, оправданности отдельных видов затрат. В управлении не всегда важны цифры. Как говорится, количество не всегда означает качество. Можно нанять одного специалиста, и он сделает работу трех неквалифицированных сотрудников.

Цель оправдывает средства?

В некоторых ситуациях компания вынуждена подвергнуться аудиту. Допустим, при получении кредита представитель банка должен изучить финансовую отчетность и на месте провести ревизию физических активов (основных средств). Особенно если дело касается крупных сумм под залог имущества.

Кстати! Проверка может быть обязательной: при получении разрешений, лицензий, сертификации продукции, хотя закон не обязывает ее проводить. Наличие регулярной аудиторской проверки может следовать из положений союзов, сообществ, куда решит вступить организация.

Нередко для получения членства компании хитрят и прибегают к покупке заключения о своей состоятельности и достоверности данных отчетности. Учитывая, что аудиторское сообщество можно назвать довольно узким, о нечистых на руку экспертах быстро становится известно, и полученное от них заключение становится не пропуском, а напротив, черной меткой.

Списываем расходы

В бухгалтерском учете услуги, оказанные аудиторами, независимо от сути услуг (непосредственно по аудиту или сопутствующие – юридические, бухгалтерские, консультационные) относятся к прочим расходам по обычной деятельности (п. 7, п. 9 ПБУ 10/99).

Проводки достаточно простые:

• Д 26 (20, 44…) К 60 (76) – отражаем оказанные услуги.
• Д 19 К 60 (76) ­- отражен НДС.
• Д 91.2 К 26 (20, 44, …) – стоимость услуг списана в прочие расходы.

В налоговом учете затраты также принимаются и учитываются при расчете налогооблагаемой базы как прочие. Это справедливо и для налога на прибыль (подпункты 14, 15, 17, 36 п. 1 ст.

264 НК РФ) и для единого налога на упрощенной системе (п. 15 ст. 346.16 НК РФ).

Правда, в списке расходов по УСН как таковые консультационные услуги отсутствуют, поэтому, заключая договор, обратите внимание на формулировки.

Важно! В Налоговом кодексе не уточняется, что принять к учету можно только затраты на обязательную проверку, поэтому учитывайте также расходы по инициативному аудиту.

Карьерная лестница – как стать аудитором

Очень часто среди аудиторов встречаются бывшие бухгалтеры и инспекторы ФНС. Вполне логично, ведь они знают «кухню» бухгалтерии и налогообложения изнутри. С нуля становиться проверяющим непросто, потому что необходимо:

• Иметь высшее образование (программа образования должна быть государственно аккредитованной) пп. 3 п. 1 ст. 11 №307-ФЗ.